Письмо территориального НК № 561
ТОО - занимается сетевым маркетингом и имеет неограниченное количество дистрибьюторов в Казахстане и в различных странах мира.
Ежемесячно начисляются и выплачиваются бонусы дистрибьюторам (физ. лица резиденты, ИП резиденты, физ. лица нерезиденты), которые не являются постоянными сотрудниками компании.
Просим Вас дать разъяснение по следующим вопросам:
1. Порядок налогообложения физических лиц работников нерезидентов по индивидуальному подоходному налогу, социальному налогу и НДС на 2007 год.
2. Порядок налогообложения не работников нерезидентов по индивидуальному подоходному налогу, социальному налогу и НДС на 2007 год.
3. Порядок налогообложения юридических лиц нерезидентов по подоходному налогу с юридических лиц, социальному налогу на 2007 год.
4. Порядок налогообложения юридических лиц нерезидентов по НДС на 2007 год.
5. Применение конвенции о двойном налогообложении между Казахстаном и Турцией, также между Казахстаном и США.
1-2. В соответствии с подпунктом 14) статьи 178 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» № 209-II от 12.06.2001 г. (далее - Налоговый кодекс) доходы от деятельности в Республике Казахстан по индивидуальным трудовым договорам (контрактам) или по иным договорам гражданско-правового характера являются доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан.
Согласно пункту 2 статьи 187 Налогового кодекса доходы физического лица-нерезидента, определенные подпунктами 14)-18) статьи 178 Налогового кодекса, включая иные доходы, определенные статьями 149-151 Налогового кодекса, подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке и сроки, установленные положениями статей 147, 153 Налогового кодекса, но без осуществления вычетов в отношении таких доходов.
Таким образом, доходы иностранных лиц от деятельности в Республике Казахстан по индивидуальным трудовым договорам и иным договорам гражданско-правового характера являются доходами из источников в Республике Казахстан и подлежат налогообложению у источника выплаты в Республике Казахстан в порядке и сроки, установленные положениями статей 147, 153 Налогового кодекса, но без осуществления вычетов в отношении таких доходов.
При этом обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению подоходного налога у источника выплаты в государственный бюджет возложены на лицо (в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение), выплачивающее доходы. Такое лицо в соответствии с пунктом 1 статьи 10 Налогового кодекса признается налоговым агентом.
