21.07.2008
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Налог на добавленную стоимость в Республике Казахстан через призму международной практики
Д. Кожабергенова,
начальник отдела методологии акцизов УМ НК МФ РК
Порядок обложения НДС в Казахстане соответствует международной практике взимания данного вида налога, введенного почти всеми развитыми странами мира.
1. Порядок исчисления НДС в Казахстане строится на двух основополагающих принципах. Первый принцип предусматривает использование механизма зачета сумм налога, уплаченного поставщикам товаров и услуг на основе счетов-фактур. Необходимо особо отметить, что зачет разрешается по всем приобретаемым товарам и услугам, в том числе и по группе инвестиционных товаров (основные средства, производственные здания и помещения).
Второй принцип - это принцип «страны назначения», используемый при обслуживании внешней торговли товарами и услугами, при котором экспорт облагается НДС по 0 ставке, импорт - в стране назначения по ставке, предусмотренной для ТВП.
2. Плательщиками НДС являются лица, которые встали на учет по НДС в Республике Казахстан, а также лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан. Обязательной постановке на учет по НДС подлежат лица, обороты которых за период не более 12 месяцев превышают 126,6 тыс. долларов США.
3. Существует две ставки НДС:
- стандартная - 14%, применяемая как в отношении внутренней реализации товаров, работ и услуг, так и в отношении импорта товаров. Планируется снижение ставки на 1% в ближайшие два года. Таким образом, ставка НДС в 2009 г. будет составлять 12%;
- нулевая ставка, установленная в отношении экспорта товаров и международных перевозок. Механизм использования нулевой ставки предусматривает возврат НДС, уплаченного поставщикам товаров и услуг.
4. Существует ряд льгот по НДС, в т.ч. в социальной сфере (медицина, здравоохранение, образование), финансовые услуги, услуги в сфере культуры и т.д. Имеются льготы по НДС на импорт в отношении товаров, ввозимых по грантам, в качестве благотворительной, гуманитарной помощи и др.
5. Администрирование сбора НДС в Казахстане осуществляется посредством информационных систем. Внедрены электронные формы налоговой отчетности, т.е. налогоплательщик может, не приходя в налоговый орган, представлять налоговую отчетность в электронном виде, имея обычный компьютер и программу, которую он сможет загрузить с сайта Налогового комитета www.taxkz.kz.
В целях исключения случаев отнесения НДС в зачет по счетам-фактурам, выставленным неплательщиками НДС, на сайте Web-портала НК МФ РК www.taxkz.kz размещена поисковая система, целями которой является оперативное предоставление информации о налогоплательщиках, состоящих на регистрационном учете по НДС в Республике Казахстан, снятых с учета по НДС, налогоплательщиков, признанных судом лжепредприятиями и др.
