Письмо территориального НК № 690
TOO занимается рекламной деятельностью. В ходе осуществления деятельности предприятию необходимо привлечение специалистов (физических лиц) со стороны для выполнения таких услуг, как фотоуслуги, переводы, редактирование текстов, озвучивание роликов и т.д. Следовательно, ТОО заключает договора гражданско-правового характера на определенный срок и на определенную сумму с физическими лицами. Можно ли отнести эти выплаты к разовым выплатам согласно ст. 154 НК РК и платить только ИПН (при этом уменьшается ли сумма полученного дохода на необлагаемый минимум в размере 10 515 тг. на 2008 г.)?
Удерживаются ли с дохода от разовых выплат пенсионные взносы, а так же являются ли выплаты объектом обложения социальным налогом?
В соответствии со ст. 683 Гражданского кодекса Республики Казахстан по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
Индивидуальный подоходный налог.
Согласно статье 154 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) к доходу от разовых выплат относятся доход налогоплательщиков по заключенным налоговыми агентами в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера, а также другие разовые выплаты физическим лицам, за исключением:
1) выплат индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам и адвокатам по доходам, связанным с их деятельностью, а так же выплат физическим лицам по доходам, связанным с осуществлением деятельности с применением специального налогового режима на основе разового талона.
2) выплат физическим лицам за приобретенные у них недвижимое имущество, механические транспортные средства и прицепы, подлежащие государственной регистрации.
Статьей 155 Налогового кодекса установлено, что сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 145, к доходу от разовых выплат, облагаемому у источника выплаты.
Таким образом, доходы физических лиц по договорам гражданско-правового характера относятся к доходам, облагаемым у источника выплаты по ставке в размере 10 процентов.
