Письмо территориального НК № 771
TOO приняла на работу на должность директора - гражданина Узбекистана, заключила с ним индивидуальный трудовой договор. У данного сотрудника имеется миграционная карточка с датой регистрации с 26.02.2006 г. по 26.02.2009 г. и разрешение на работу.
Возникают ли у компании обязательства по сдаче формы 201.01, перечислению НПФ, соц. отчислений и осуществления вычетов при исчислении индивидуального подоходного налога для вышеуказанного сотрудника?
Согласно подпункту 14) статьи 178 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) доходы от деятельности в Республике Казахстан по трудовым договорам признаются доходами нерезидентов, полученными из источников в Республике Казахстан.
Пунктом 2 статьи 187 Налогового кодекса регламентировано, что доходы физического лица-нерезидента, определенные подпунктами 14)-18) статьи 178 Налогового кодекса, включая иные доходы, определенные статьями 149-151 Налогового кодекса, подлежат налогообложению у источника выплаты в Республике Казахстан в порядке и сроки, установленные положениями статей 147, 153 Налогового кодекса, но без осуществления вычетов в отношении таких доходов.
Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога осуществляется в соответствии со статьей 153 Налогового кодекса, путем применения ставок, установленных пунктом 1 статьи 145 Налогового кодекса, к доходу работника, облагаемому у источника выплаты за налоговый год.
Таким образом, доходы физических лиц - нерезидентов по трудовым договорам признаются доходами из источников в Республике Казахстан и подлежат обложению индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов в отношении таких доходов.
При этом, пунктом 4 статьи 187 Налогового кодекса установлено, что обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и уплате подоходного налога у источника выплаты в государственный бюджет возложены на лицо (в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение), выплачивающее доходы. Такое лицо в соответствии с пунктом 1 статьи 10 Налогового кодекса признается налоговым агентом.
Согласно пункту 1 статьи 148 Налогового кодекса налоговыми агентами в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляется Расчет по индивидуальному подоходному налогу. Расчет составляется налоговым агентом в соответствии со статьей 188 Налогового кодекса.
Для исчисления сумм индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты с доходов нерезидентов, предусмотрен Расчет сумм индивидуального подоходного налога с нерезидентов, удерживаемого у источника выплаты формы 201.01, утвержденный приказом Министром финансов Республики Казахстан от 19 декабря 2007 года № 468.
