Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 30 сентября 2010 года № НК-21-28/11647
Ассоциация налогоплательщиков Казахстана
г. Алматы, ул. Ауэзова, 84, офис 311
Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев в пределах компетенции письмо от 10 августа 2010 года № 526-08/10, сообщает следующее.
По индивидуальному подоходному налогу
относительно первого вопроса
Пунктом 2 статьи 163 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) определено, что если иное не предусмотрено данной статьей, доходами работника, подлежащими налогообложению, являются любые доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, в том числе доходы, полученные в виде материальной выгоды, а также по заключенным в соответствии с законодательством Республики Казахстан между работодателем и третьими лицами договорам гражданско-правового характера, по которым работником получены доходы, указанные в статьях 164, 165 Налогового кодекса.
Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса, доход работника, подлежащий налогообложению, полученный им в натуральной форме, включает, в том числе стоимость имущества, полученного от работодателя на безвозмездной основе. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг.
Кроме того, в соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса, доход работника, подлежащий налогообложению, полученный им в натуральной форме, включает, в том числе оплату работодателем стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от третьих лиц.
Таким образом, оплата работодателем таких услуг, как лечение в санатории, оплата курсов, не связанных с повышением квалификации, ремонт квартиры, машины и т.д., оказываемых работнику сторонними организациями, а также оплата работнику приобретаемых им товаров за счет средств работодателя, является доходом работника и подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты.
относительно второго вопроса
Согласно подпункту 24) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются, в том числе расходы работодателя при направлении работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку в соответствии с законодательством Республики Казахстан по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя, совершенные без оформления служебной командировки данного работника, в размере:
фактически произведенных расходов на оплату обучения, повышения квалификации или переподготовки;
фактически произведенных расходов на проживание в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан;
фактически произведенных расходов на проезд к месту учебы при поступлении и обратно после завершения обучения, повышения квалификации или переподготовки;
