Письмо Национального Банка Республики Казахстан от 13 сентября 2010 года № 24408/746
ОЮЛ «Ассоциация финансистов Казахстана»
Копия: Агентство Республики Казахстан по
регулированию и надзору финансового рынка
и финансовых организаций
Национальный Банк Республики Казахстан направляет для сведения и обязательного использования в работе следующую информацию.
В ходе проведения проверок Национальным Банком было установлено, что у ряда банков второго уровня и накопительных пенсионных фондов во вспомогательных модулях по учету ценных бумаг и кастодиальной деятельности не предусмотрено применение эффективной ставки процента.
При этом, в соответствии с пунктом 4 статьи 2 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», субъекты крупного предпринимательства и организации публичного интереса, в том числе финансовые организации, обязаны составлять финансовую отчетность в соответствии с международными стандартами.
Согласно пункту 2 статьи 14 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», методы учета и порядок признания элементов финансовой отчетности устанавливаются в соответствии с международными стандартами и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Согласно параграфу 46 МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и измерение», после первоначального признания предприятию следует измерять финансовые активы, в том числе производные инструменты, являющиеся активами, по справедливой стоимости без вычета затрат по сделке, которые могут быть понесены при продаже или другом выбытии, за исключением следующих финансовых активов:
(a) займов и дебиторской задолженности, определенных в пункте 9, которые должны измеряться по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента;
(b) инвестиций, удерживаемых до погашения, определенных в пункте 9, которые должны измеряться по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента; и
(c) инвестиций в долевые инструменты, которые не имеют рыночных котировок на активном рынке и справедливая стоимость которых не может быть надежно измерена, а также производных инструментов, связанных с такими некотируемыми долевыми инструментами, расчеты по которым должны быть осуществлены путем поставки этих активов, которые должны оцениваться по себестоимости (см. пункты AG80 и AG81 приложения А).
Таким образом, займы, дебиторская задолженность и инвестиции, удерживаемые до погашения, должны измеряться по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента.
