28.04.2012
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
А. Мукуршина, консультант компании «Adviserprof»,
сертифицированный бухгалтер-практик, САР
См. редакцию по заполнению отчетности за 1 квартал 2011 года
См. редакцию по заполнению отчетности за 4 квартал 2011 года
КАК ЗАПОЛНИТЬ ФОРМУ 431.00 ЗА 2012 ГОД?
Расчет акциза за структурное подразделение или объекты, связанные с налогообложением (форма 431.00) предназначен для отражения исчисленной суммы акциза плательщиками, имеющими структурные подразделения или объекты, связанные с налогообложением по операциям, совершенным ими с бензином и дизельным топливом.
Форма расчета утверждена Постановлением Правительства №1310 от 8 ноября 2011 года.
Порядок заполнения расчета определяется Правилами составления налоговой отчетности (расчета) акциза за структурное подразделение или объекты, связанные с налогообложением (форма 431.00) (далее - Правила) разработанными в соответствии с Кодексом Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» и утвержденными вышеуказанным Постановлением Правительства.
Расчет состоит из следующих разделов: «Общая информация о налогоплательщике», «Операции по бензину (за исключением авиационного), осуществляемые структурным подразделением или объектами, связанными с налогообложением», «Операции по бензину (за исключением авиационного), осуществляемые структурным подразделением или объектами, связанными с налогообложением», «Операции по дизельному топливу, осуществляемые структурным подразделением или объектами, связанными с налогообложением», «Сумма вычета», «Исчисление акциза», «Подакцизные товары, освобожденные от обложения акцизом», «Ответственность налогоплательщика».
Раздел расчета «Общая информация о налогоплательщике» содержит 12 полей, содержащих общие сведения о налогоплательщике и подаваемом расчете такие как «РНН», «ИИН», «Исчисление акциза (за структурное подразделение, за объекты, связанные с налогообложением юридического лица или индивидуального предпринимателя, за объекты, связанные с налогообложением структурного подразделения)», «Наименование структурного подразделения юридического лица» и т. д.
Раздел расчета «Операции по бензину (за исключением авиационного), осуществляемые структурным подразделением или объектами, связанными с налогообложением» содержит сведения об операциях по оптовой и розничной реализации бензина, порче и утрате, а также использованию на собственные производственные нужды. Операции могут быть совершены с бензином собственного производства либо с бензином, полученным от головной организации или от поставщиков, а также с конкурсной массой бензина, конфискованного и (или) бесхозяйного, либо перешедшего по праву наследования к государству и безвозмездно переданного государству.
Аналогичные сведения по дизельному топливу содержит раздел расчета «Операции по дизельному топливу, осуществляемые структурным подразделением или объектами, связанными с налогообложением».
Раздел расчета «Исчисление акциза» производит детализацию исчисленного акциза по кодам бюджетной классификации.
Раздел «Сумма вычета» предназначен для отражения сумм акциза, подлежащих вычету также в разрезе кодов бюджетной классификации.
Рассмотрим заполнение Расчета, основываясь на информации, содержащейся в приведенных ниже примерах.
ПРИМЕР 1
Филиалом компании, занимающейся оптовой и розничной торговлей нефтепродуктами в январе 2012 г. произведены следующие операции с бензином и дизельным топливом:
реализовано оптовым покупателям бензина собственного производства отдельными партиями в количестве:
- 200 тонн марки АИ-92;
- 300 тонн марки АИ-76;
- 400 тонн марки АИ-80;
- 100 тонн марки АИ-96;
Итого 1000 тонн.
реализовано оптовым покупателям бензина марки АИ -80, приобретенного у поставщика в количестве - 5 000 тонн;
явившееся результатом несостоявшейся сделки перемещение партии бензина марки Аи-96 с указанного в лицензии адреса производства в количестве - 500 тонн;
реализовано розничным покупателям бензина разных марок собственного производства небольшими партиями общим количеством - 1 000 тонн;
реализовано в розницу конечному потребителю бензина разных марок, приобретенного у поставщика в количестве - 2 000 тонн;
в результате несоблюдения поставщиком правил транспортировки бензина марки АИ-80 обнаружена недостача в количестве - 200 тонн;
на собственные производственные нужды использовано бензина марки АИ-76 собственного производства в количестве - 500 тонн, а также бензина марки А-80, полученного от головной организации в количестве - 600 тонн.
реализовано оптовым покупателям дизельного топлива зимнего собственного производства отдельными партиями в количестве:
- 200 тонн;
- 150 тонн;
- 100 тонн;
- 50 тонн.
Итого общим количеством 500 тонн.
реализовано оптовым покупателям дизельного топлива летнего приобретенного у поставщика в количестве - 1 000 тонн;
по оплошности оператора покупателю было ошибочно отправлено дизельное топливо не той марки, которое потом пришлось возвращать, результатом чего явилось перемещение дизельного топлива с указанного в лицензии адреса производства в количестве - 600 тонн;
розничным покупателям было реализовано дизельного топлива собственного производства разных марок небольшими партиями общим количеством - 2 000 тонн;
розничным покупателям реализовано небольшими партиями дизельного топлива разных марок, полученного от головной организации общим количеством - 1 000 тонн;
по невыясненной причине при транспортировке от поставщика произошла утечка дизельного топлива зимнего, в результате чего обнаружена недостача в количестве - 500 тонн;
на собственные производственные нужды было использовано дизельного топлива зимнего собственного производства - 300 тонн, дизельного топлива летнего, полученного от головной организации - 400 тонн.
Согласно пункту 3 статьи 291 Налогового кодекса сумма акциза на сырую нефть, использованную в качестве основного сырья при производстве бензина и дизельного топлива не подлежит вычету.
В графе «А» подстроки I строки 431.00.001 «Оптовая реализация бензина итого» раздела расчета «Операции по бензину (за исключением авиационного) осуществляемые структурным подразделением или объектами, связанными с налогообложением» указываем налоговую базу по оптовой реализации бензина, произведенного структурным подразделением в тоннах - 1 000, в графе «В» указываем ставку акциза в тенге - 4 500, в графе «С» указываем сумму акциза - 4 500 000 тенге.
В графе «А» подстроки II строки 431.00.001 указываем налоговую базу по оптовой реализации бензина полученного от поставщиков в тоннах - 5 000, в графе «В» указываем ставку акциза в тенге - 0, в графе «С» указываем сумму акциза - 0.
В графе «А» подстроки IV строки 431.00.001 указываем налоговую базу по перемещению подакцизных товаров, осуществляемому производителем с указанного в лицензии адреса производства в тоннах - 500, в графе «В» указываем ставку акциза в тенге - 4 500, в графе «С» указываем сумму акциза в тенге - 2 250 000.
Теперь в графе «А» строки 431.00.001 мы можем указать налоговую базу по оптовой реализации бензина итого в тоннах - 6 500, в графе «С» указываем сумму акциза в тенге - 6 750 000.
В графе «А» подстроки I строки 431.00 002 «Розничная реализация бензина, итого» указываем налоговую базу по розничной реализации в тоннах - 1 000, в графе «В» указываем ставку акциза в тенге - 5 000, в графе «С» указываем сумму акциза в тенге - 5 000 000.
В графе «А» подстроки II строки 431.00.002 указываем налоговую базу по розничной реализации бензина, полученного от головной организации в тоннах - 2 000, в графе «В» указываем ставку акциза в тенге - 500, в графе «С» указываем сумму акциза в тенге - 1 000 000.
В графе «А» подстроки IV строки 431.00.002 указываем налоговую базу по порче, утрате бензина в тоннах - 200, в графе «В» указываем ставку акциза в тенге - 500, в графе «С» указываем сумму акциза в тенге - 100 000.
В графе «А» подстроки V строки 431.00.002 указываем налоговую базу по использованию бензина собственного производства на собственные производственные нужды в тоннах - 500, в графе «В» указываем ставку акциза в тенге - 5 000, в графе «С» указываем сумму акциза в тенге - 2 500 000.
В графе «А» подстроки VI строки 431.00.002 указываем налоговую базу по использованию бензина, полученного от головной организации на собственные производственные нужды в тоннах - 600, в графе «В» указываем ставку акциза в тенге - 500, в графе «С» указываем сумму акциза в тенге - 300 000.
Теперь в графе «А» строки 431.00.002 указываем налоговую базу по розничной реализации бензина итого в тоннах - 4 300, в графе «С» указываем сумму акциза в тенге - 8 900 000.
В графе «А» строки 431.00.003 указываем налоговую базу итого по бензину в тоннах - 10 800, в графе «В» указываем сумму акциза в тенге - 15 650 000.
Заполним налоговый регистр.
| Регистр налогового учета «Акциз по бензину» (ф. 431.00) |
| | | | | |
| 1. РНН | ___________________________ | 2.БИН ____________________________ |
| | | | | |
| 3. ф.и.о. или наименование налогоплательщика _____________________________ |
| | | | | |
| 4. Налоговый период ____________ | | |
| | | | | |
| № п/п | Код строки расчета 431.00.003 |
| Вид операции | кол-во (л) | ставка акциза | сумма акциза |
| 1 | оптовая реализация | 1 500 | 4 500 | 6 750 000 |
| 2 | розничная реализация произведенного структурным подразделением | 1 000 | 5 000 | 5 000 000 |
| 3 | операции с полученным от головной организации | 2 800 | 500 | 1 400 000 |
| 4 | операции с собственного пр-ва на собственные нужды | 500 | 5 000 | 2 500 000 |
| | Итого по бензину | | | 15 650 000 |
В графе «А» подстроки I строки 431.00.004 «Оптовая реализация дизельного топлива, итого» раздела расчета «Операции по дизельному топливу, осуществляемые структурным подразделением или объектами, связанными с налогообложением» указываем налоговую базу по оптовой реализации дизельного топлива, произведенного структурным подразделением в тоннах - 500, в графе «В» указываем ставку акциза в тенге - 540, в графе «С» указываем сумму акциза - 270 000 тенге.
В графе «А» подстроки II строки 431.00.004 указываем налоговую базу по оптовой реализации дизельного топлива, полученного от поставщиков в тоннах - 1 000, в графе «В» указываем ставку акциза в тенге - 0, в графе «С» указываем сумму акциза - 0.
В графе «А» подстроки IV строки 431.00.004 указываем налоговую базу по перемещению подакцизных товаров, осуществляемое производителем с указанного в лицензии адреса производства в тоннах - 600, в графе «В» указываем ставку акциза в тенге - 540, в графе «С» указываем сумму акциза в тенге - 324 000.
Теперь в графе «А» строки 431.00.004 мы можем указать налоговую базу по оптовой реализации дизельного топлива итого в тоннах - 2 100, в графе «С» указываем сумму акциза в тенге - 594 000.
В графе «А» подстроки I строки 431.00 005 «Розничная реализация дизельного топлива, итого» указываем налоговую базу по розничной реализации в тоннах - 2 000, в графе «В» указываем ставку акциза в тенге - 600, в графе «С» указываем сумму акциза в тенге - 1 200 000.
В графе «А» подстроки II строки 431.00.005 указываем налоговую базу по розничной реализации дизельного топлива, полученного от головной организации в тоннах - 1 000, в графе «В» указываем ставку акциза в тенге - 60, в графе «С» указываем сумму акциза в тенге - 60 000.
В графе «А» подстроки IV строки 431.00.005 указываем налоговую базу по порче, утрате дизельного топлива в тоннах - 500, в графе «В» указываем ставку акциза в тенге - 60, в графе «С» указываем сумму акциза в тенге - 30 000.
В графе «А» подстроки V строки 431.00.005 указываем налоговую базу по использованию дизельного топлива собственного производства на собственные производственные нужды в тоннах - 300, в графе «В» указываем ставку акциза в тенге - 600, в графе «С» указываем сумму акциза в тенге - 180 000.
В графе «А» подстроки VI строки 431.00.005 указываем налоговую базу по использованию дизельного топлива, полученного от головной организации на собственные производственные нужды в тоннах - 400, в графе «В» указываем ставку акциза в тенге - 60, в графе «С» указываем сумму акциза в тенге - 24 000.
Теперь в графе «А» строки 431.00.005 указываем налоговую базу по розничной реализации дизельного топлива итого в тоннах - 4 200, в графе «С» указываем сумму акциза в тенге - 1 494 000.
В графе «А» строки 431.00.006 указываем налоговую базу итого по дизельному топливу в тоннах - 6 300, в графе «В» указываем сумму акциза в тенге - 2 088 000.
Заполним налоговый регистр.
| Регистр налогового учета «Акциз по дизтопливу» (ф. 431.00) |
| | | | | |
| 1. РНН | ___________________________ | 2. БИН __________________________ |
| | | | | |
| 3. ф.и.о. или наименование налогоплательщика ____________________ |
| | | | | |
| 4. Налоговый период ____________ | | |
| | | | | |
| № п/п | Код строки расчета 431.00.006 |
| Вид операции | кол-во(л) | ставка акциза | сумма акциза |
| 1 | оптовая реализация | 1 100 | 540 | 594 000 |
| 2 | розничная реализация произведенного структурным подразделением | 2 000 | 600 | 1 200 000 |
| 3 | операции с полученным от головной организации | 1 900 | 60 | 114 000 |
| 4 | операции с собственного пр-ва на собственные нужды | 300 | 600 | 180 000 |
| | Итого по дизтопливу | | | 2 088 000 |
В разделе расчета «Исчисление акциза»:
В графе «А» строки 431.00.008 указываем по коду бюджетной классификации 105290 в графе «В» указываем сумму акциза в тенге - 6 750 000;
по коду бюджетной классификации 105291 сумму акциза - 594 000;
по коду бюджетной классификации 105292 сумму акциза - 5 000 000;
по коду бюджетной классификации 105293 сумму акциза - 1 200 000;
по коду бюджетной классификации 105294 сумму акциза - 1 400 000 (1 000 000 + 100 000 + 300 000);
по коду бюджетной классификации 105295 сумму акциза - 114 000 (60 000 + 30 000 + 24 000);
по коду бюджетной классификации 105 296 сумму акциза - 2 500 000;
по коду бюджетной классификации 105 297 сумму акциза - 180 000.
Поскольку раздел расчета «Вычет налога» в данном случае не заполняется, раздел расчета «Всего исчислено акциза» имеет аналогичные значения с разделом «Исчисление акциза».
