Письмо территориального НК № 1346
Просим Вас дать разъяснения по вопросу вычетов по курсовой разнице (KP) согл. ст. 113 Налогового кодекса Республики Казахстан.
1. Если в компании на валютном счете на начало 2004 года было сальдо 100 $, на конец 2009 года осталось то же сальдо, 100 $ (движения денег по сч. не было), на конец года возник убыток от KP в сумме 3 000,00 тенге.
2. Если в компании был кредит на начало 2009 года, сальдо в сумме 1000 $, а на конец 2009 года сумма кредита не изменилась (те же 1000 $), на конец года возник убыток от KP в сумме 30 000,00 тенге.
3. Если в компании существует Кредиторская задолженность и Дебиторская задолженность в валюте на начало 2009 года, сальдо составляет 10 000 $, на конец 2009 года сальдо не изменилось, осталось то же - 10 000 $, на конец года возникла KP в сумме 300 000,00 тенге.
4. Положительная KP составила на конец года 1 000 000 (KР) тенге.
Итого по компании убыток от KP на конец года составил 333 000,00 тенге. Возможно ли положительную KP уменьшить на сумму отрицательной KP (1 000 000.00 - 333 000,00 - 667 000,00)?
Правильно, что положительная KP, идущая на доход, составит 667 000,00 тенге?
В соответствии с подпунктом 19) пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса, превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, определенное в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, включается в совокупный годовой доход налогоплательщика.
Согласно статье 113 Налогового кодекса, в случае, если сумма отрицательной курсовой разницы превышает сумму положительной курсовой разницы, величина превышения подлежит вычету. Сумма курсовой разницы определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Для учета операций в иностранной валюте и при пересчете финансовой отчетности зарубежных предприятий, включенных в финансовую отчетность компаний, применяется ΜСΦΟ 21 (Влияние изменений обменных курсов валют).
