В. Капацина, Партнер ТОО «Angels Nika Advisory»
В ЧЕМ РАЗНИЦА ПРИ ОТКРЫТИИ ФИЛИАЛА ИЛИ ТОО, КОГДА УЧРЕДИТЕЛЬ - НЕРЕЗИДЕНТ?
Компания «А» - резидент Англии, хочет открыть в Казахстане филиал или ТОО со 100% иностранным участием. То есть учредителем будет являться компания «А». Что лучше открыть Филиал или ТОО? И в чем разница?
Однозначного ответа на вопрос о том, что лучше открыть филиал или ТОО нет. Для принятия решения необходимо проанализировать особенности каждой из этих организационно-правовых форм и принять решение в зависимости от бизнес - целей и специфики деятельности Вашей компании.
Основным отличием филиала от ТОО является то, что ТОО является отдельным юридическим лицом, созданным в соответствии с законодательством РК. ТОО для налоговых целей является резидентом РК.
Согласно пункту 1 статьи 43 Гражданского кодекса филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций. В соответствии с пунктом 3 статьи 43 Гражданского кодекса филиал не является юридическим лицом. Для налоговых целей филиал рассматривается как нерезидент.
В связи с вышесказанным мы хотели бы обратить Ваше внимание на следующие отличительные особенности ТОО и филиала.
· По пункту 1 статьи 188 Налогового кодекса ТОО, как резидент, уплачивает в РК налоги с доходов из источников в РК и из источников за пределами РК. Филиал же, как нерезидент, в соответствии с пунктом 2 статьи 188 Налогового кодекса уплачивает в РК налоги на доходы только из источников в РК.
· В случае с ТОО при принятии решения о распределении чистой прибыли учредителю - нерезиденту и выплате дивидендов (чистого дохода), ТОО будет обязано удержать КПН у источника выплаты по подпункту 9 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса по ставке 15%, определенной подпунктом 6 статьи 194 Налогового кодекса. Эта ставка может быть снижена при наличии Конвенции об избежании двойного налогообложении и должным образом оформленного сертификата резидентства.
