Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 27 августа 2011 года № НК-13-27/9958
Налоговые департаменты по областям,
городам Астана и Алматы
Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан в связи с запросами, поступающими от налогоплательщиков по вопросу порядка отнесения на вычеты управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица-нерезидента в целях налогообложения доходов из источников в Республике Казахстан, сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 198 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый Кодекс), если иное не установлено настоящей статьей и статьей 200 Налогового кодекса, определение налогооблагаемого дохода, исчисление и уплата корпоративного подоходного налога с дохода юридического лица-нерезидента от осуществления деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение производятся в соответствии с положениями статьи 198 и статей 83-149 Налогового кодекса.
В соответствии с пунктом 5 статьи 198 Налогового кодекса на вычеты юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, относятся расходы, непосредственно связанные с получением доходов от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, независимо от того, понесены они в Республике Казахстан или за ее пределами, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.
Согласно пункту 3 статьи 100 Налогового кодекса вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.
Следовательно, документально подтвержденные расходы постоянного учреждения юридического лица-нерезидента, связанные с получением доходов от деятельности в Республике Казахстан, подлежат отнесению на вычеты в соответствии с положениями статей 100-149 Налогового кодекса.
Аналогичный принцип установлен Конвенциями (Соглашениями) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, заключенными Республикой Казахстан с иностранными государствами (далее - Конвенция).
