Налоговая система Казахстана: что она из себя представляет?
Если есть государство, значит, есть и налоги. С обретением независимости Казахстаном Президент одной из первостепенных задач в создании самостоятельной экономики определил необходимость скорейшего создания собственной налоговой системы.
Эта задача была решена в конце 1991 г. принятием ряда законов по вопросам налогообложения.
Так, неполных 10 лет назад была заложена основа налоговой системы РК. Были приняты 14 законов, среди которых базовую основу имел Закон РК «О налоговой системе в Республике Казахстан».
Принятие пакета законодательных актов по налоговым вопросам в 1991 г. носило более выраженный политический характер, нежели экономический.
По сути, нормы первого казахстанского налогового законодательства в большинстве своих положений основывались на порядке налогообложения, действовавшем на территории СССР. С экономической точки зрения, в первые годы становления Казахстана сохранение абсолютного большинства положений порядка налогообложения, действовавшего в СССР, вполне оправданное и логичное. Большинство хозяйствующих субъектов находились в государственной собственности и им была привычна действовавшая система налогообложения. Рыночные преобразования в эти годы находились еще в зачаточном состоянии.
С другой стороны, Казахстан еще не был готов к проведению коренных преобразований в налоговой системе, экономисты не приступили к системному изучению международной практики налогообложения. Для этого требовалось определенное время, и в последующем такое изучение было проведено.
Вместе с тем в обществе было ясное осознание того, что созданная налоговая система, основанная на командно-административной, плановой экономике, не может действовать долгое время, что необходимо начать работу по разработке новой налоговой системы, отвечающей условиям рыночной экономики. В связи с этим, забегая вперед, следует отметить, что уже с 1992 г. была начата работа по изучению международного опыта налогообложения.
Первое налоговое законодательство независимого Казахстана предусматривало 16 общегосударственных, 10 общеобязательных местных и 19 местных налогов и сборов. Кроме того, действовали различные внебюджетные фонды, в которые хозяйствующие субъекты производили отчисления: Дорожный фонд, Фонд преобразования экономики РК, Фонд поддержки предпринимательства и развития конкуренции, сбор на развитие и содержание городского пассажирского транспорта. Отчисления в эти специальные фонды вызвали у хозяйствующих субъектов справедливые возмущения, так как увеличивалось налоговое бремя, повышались затраты и цены на производимую продукцию и услуги, а по отчислениям в Фонд поддержки предпринимательства и развития конкуренции изымалась часть собственной прибыли компаний, остающейся в их распоряжении после уплаты всех налогов.
В течение 1992-1994 гг. в законодательство вносились поправки, целью которых было «пристраивание» налоговой системы к изменяющимся экономическим условиям.
В итоге к моменту принятия Указа Президента РК, имеющего силу Закона, «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), в Казахстане налоговые вопросы регулировались 3 указами Президента РК и 45 законами.
Вносимые поправки не затрагивали в корне законную основу. Многие изменения касались предоставления льгот, которые лоббировались определенными кругами в интересах каких-либо отраслей или компаний. В результате установилась порочная практика, при которой в любой применяемый неналоговый закон отдельным разделом вписывались положения о налогообложении, причем, как правило, в части предоставления льгот. В связи с тем, что при внесении таких поправок не учитывались налоговые положения в других законодательных актах, многие законы стали противоречить друг другу.
Все указанное выше привело к тому, что налоговая система стала сложной, громоздкой, тяжело управляемой. Неэффективность налоговой системы из-за высокого налогового бремени стала оказывать отрицательное влияние на деятельность хозяйствующих субъектов. Следствием тяжелого налогового бремени стало крайне негативное отношение налогоплательщиков к налогам, массовое уклонение от уплаты всеми способами. К тому же эта противоречивая модель налоговой системы способна была удушить любую деловую инициативу и сделать невыгодным для предпринимателя честный и легальный бизнес. Как следствие - недопоступление налогов в бюджет, что отрицательно сказалось на социальной сфере, несвоевременно выплачивались заработная плата, пенсии и пособия. По недоимке по налогам в бюджет наблюдалась тенденция ежемесячного нарастания. На нежелание платить налоги также оказывали влияние установленные законом различные ставки налогов и многочисленные льготы, то есть рассуждения налогоплательщика были такими: «Почему я должен платить, если не платит сосед?». Только на примере одного налога на прибыль можно показать, что по нему действовало 9 разных ставок от 0 до 70% и более 40 видов льгот в виде освобождения от уплаты или снижения ставок налога, что никоим образом не содействовало интенсивному развитию экономики страны.
Особенно активное участие в реформировании налоговой системы приняли высокопрофессиональные специалисты, составившие ее руководство, Дербисов Еркешбай Жайлаубаевич, Павлов Александр Сергеевич, Есенбаев Мажит Тулеубекович, Аймаков Бауржан Жанабекович, Накипов Алмаз Шаймерденович.
Процесс развития налоговой системы в истории независимого Казахстана можно разделить на два этапа:
♦ первый этап - 1991-1992 годы - создание собственного казахстанского налогового законодательства и налоговой службы;
♦ второй этап - 1994-1995 годы - реформирование налоговой системы с учетом рыночных преобразований в экономике, с целью максимального приближения к международным принципам налогообложения. Проведение такого четкого разделения основано на том, что новое налоговое законодательство 1995 г. не базировалось на действовавшей налоговой системе. По сути, была проведена полная налоговая реформа.
Подготовке нового налогового законодательства предшествовала работа по изучению международного опыта налогообложения. Значительную помощь в этой работе оказали различные международные организации: Международный валютный фонд, Международный налоговый фонд (впоследствии Международный центр по налогам и инвестициям), Организация экономического сотрудничества и развития, а также авторитетные международные специалисты по налоговым вопросам, такие как: Уорд Хасси, Дональд Любик, Чарльз Маклуэр, Виктор Турони и другие.
Работа по налоговой реформе, подготовке проекта Налогового кодекса проводилась под пристальным вниманием всех иностранных инвесторов, осуществляющих деятельность в Казахстане. Под эгидой Международного центра по налогам и инвестициям систематически организовывались форумы по налогам и инвестициям, где рассматривались все поднимаемые представителями иностранных инвесторов вопросы, давались разъяснения с обеих сторон, информировалось о ходе подготовки проекта Налогового кодекса. Большая помощь рабочей группе оказывалась президентом МЦНИ Дэниелем Виттом, директором - распорядителем Московского центра МЦНИ для стран СНГ Владимиром Самойленко.
Результатом многочисленных обсуждений и всестороннего анализа различных рекомендаций стала разработка Концепции налоговой реформы РК, которую одобрило Правительство РК. В этой связи будет уместно привести слова профессора Ч. Маклуэра из выступления на семинаре в Верховном Совете РК в конце 1994 г.: «Нужно четко представлять, к чему стремишься. Налоговая политика серьезным образом связана с тем, как функционирует рыночная экономика. Многие страны на переходном этапе от социализма не сделали этого, напротив, они вступили на путь налоговых реформ, не имея ясного представления о задачах и целях и каким образом их достичь, - словно путник, начавший свое путешествие, не имея назначения или карты. В рабочей группе по налоговой реформе мы применяем другой подход - это использование концепции, чтобы наметить цели налоговой реформы и пути для достижения этих целей».
Таким образом, в Концепции были определены главные причины и цели реформы: стратегия достижения указанных целей, принципы налогообложения и необходимые условия, обеспечивающие эффективность проведения реформы. В Концепции были заложены основные принципы новой налоговой системы, такие как: справедливость, простота налогообложения, нейтральность и стабильность налоговой системы.
На основе положений указанной Концепции был разработан главный налоговый документ, принятый Указом Президента РК, имеющего силу Закона, «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).
С принятием Налогового кодекса были решены следующие важные задачи. С целью обеспечения простоты налогообложения по всем наиболее крупным видам налогов установлены единые ставки, максимально сокращены льготы, упрощен порядок расчетов с бюджетом. В целом было сокращено количество налогов.
Налоговый кодекс объединил все существовавшие налоговые законы, что позволило обеспечить единое применение налоговых положений на всей территории республики, устранены все противоречия между различными законодательными актами. Из всех неналоговых законодательных актов были исключены налоговые положения.
Ряд принципиальных, кардинальных положений позволил существенно либерализовать и упростить налоговую систему, приблизили ее к международной практике налогообложения. Это пересмотр существовавшей системы отнесения затрат на себестоимость продукции с последующим определением финансового результата - балансовой прибыли. Введены понятия «совокупный годовой доход» и «вычеты». Вычету подлежат все расходы (за исключением отдельных нормируемых расходов), связанные с получением дохода. Таким образом, определяется реальный налогооблагаемый доход; введен упрощенный порядок начисления амортизации в налоговых целях; установлена единая ставка подоходного налога с юридических лиц в размере 30%, кроме сельхозпредприятий, для которых ставка налога установлена в размере 10%; отдельная глава посвящена международному налогообложению; предоставлена возможность переноса убытков прошлых лет; по налогу на добавленную стоимость введены счета-фактуры, применение общего порядка исчисления налога как в промышленности, так и в торговле, применение единой ставки, обложение налогом на добавленную стоимость импорта; существенно пересмотрена система налогообложения недропользователей с учетом международной практики; введен налог на имущество, действующий во многих странах в различных модификациях.
На законодательном уровне впервые в комплексном порядке были изложены все положения, связанные с налоговым администрированием, вопросы соблюдения налогового законодательства, присвоения регистрационного номера налогоплательщика, ответственности за нарушение налогового законодательства и другие.
С принятием Налогового кодекса достигнуты основные цели кардинальных изменений в налоговой системе, которые позволили максимально приблизиться к международным принципам налогообложения, стимулирующим рыночные преобразования в стране и обеспечившим реальное снижение налогового бремени.
Само обсуждение, подготовка проекта проходили в жарких дискуссиях и спорах с оппонентами. Было много противников проекта в принципиальном плане, которые считали, что Казахстану не надо торопиться с принятием нового налогового законодательства, что необходимо еще время для всестороннего изучения международного опыта налогообложения. Отрицание нового в большинстве случаев было из-за простого непонимания предлагаемой системы налогообложения. Такое положение понятно, ведь самим специалистам Министерства финансов и Главной налоговой инспекции порой приходилось часами обсуждать одну тему для того, чтобы в итоге принимать по ней решение, приемлемое для экономики Казахстана. Поэтому параллельно с подготовкой самого проекта всем задействованным в проекте специалистам, начиная с руководителей указанных выше ведомств, приходилось терпеливо объяснять и отвечать на все поднимаемые вопросы как при организации непосредственно встреч, так и на страницах печати. Были также подготовлены несколько альтернативных проектов, на которые также давались письменные заключения. Много сил и времени было затрачено на такую работу. Но, как теперь ясно, нельзя говорить, что такая работа была напрасной. Таким образом, в обществе была заложена основа для налогового ликбеза.
Многие оппоненты к моменту принятия Налогового кодекса были уже на стороне рабочей группы - инициаторов законопроекта. Проект Налогового кодекса также очень скрупулезно (постатейно) рассматривался Союзом промышленников Казахстана и Советом предпринимателей при Президенте РК, и было достигнуто согласие по всем положениям проекта.
Когда в результате обсуждения было достигнуто понимание значимости законопроекта для улучшения условий деятельности хозяйствующих субъектов и в целом экономики Казахстана, был поднят вопрос о приближении срока его введения на полгода, то есть о введении его в действие с 1 июля 1995 г.
Президент РК подписал Налоговый кодекс 24 апреля 1995 г., дав стране возможность начать жить по современным налогово-бюджетным отношениям. Позади остался этап формирования и усовершенствования Налогового кодекса. Наступил новый этап - непосредственно успешное внедрение его в жизнь. От степени подготовленности к нему зависело то, насколько успешно нам удастся выполнить возложенную Президентом задачу по внедрению в экономику республики налоговой системы - одной из самых главных концепций государства, над которой все это время работала группа лучших специалистов страны и зарубежья. Таким образом, для вышеуказанной работы нам было отведено два месяца.
Удалось за столь короткий период до конца 1995 г. проделать огромный объем работ, связанных с успешным внедрением Налогового кодекса в жизнь, который заложил основу для продолжения такой работы в последующие годы.
Буквально все специалисты Главной налоговой инспекции Министерства финансов в соответствии с принятым планом работ были вовлечены в работу по разъяснению положений Налогового кодекса в печати и различных семинарах. В целом по республике за короткий период были организованы так называемые «кустовые» совещания-семинары с охватом всех областей. На указанных семинарах принимали участие все желающие представители крупного, среднего и малого бизнеса и, конечно, работники региональных налоговых комитетов. Повсеместно соответствующая разъяснительная работа проводилась областными, городскими и районными налоговыми комитетами через радио, телевидение и местные печатные органы.
По прошествии ста дней после вступления в действие Налогового кодекса были подведены предварительные итоги с проведением пресс-конференции. Важность подведения таких предварительных итогов заключалась в доказательстве эффективности нового налогового законодательства, то есть подтверждения его права на жизнь.
И это доказательство, и подтверждение были получены. Анализ экономической ситуации предыдущих лет показал, насколько важно было изменить схему налоговых взаимоотношений государства и налогоплательщика и насколько своевременным стало поручение Президента о начале немедленной работы по формированию новой концепции этих взаимоотношений. Как оказалось, заложенные в основу налогового законодательства принципы стабильности, предсказуемости и упрощения расчета налоговых ставок, а также их постепенное снижение - стали «вторым дыханием» как для населения республики, так и для нее самой. Забегая вперед, скажу, что наши прогнозы относительно постепенной стабилизации налогово-бюджетной сферы независимого Казахстана в перспективе оказались весьма реальными. Эти неизменные принципы, сформулированные Президентом и разработанные специалистами-налоговиками, определили общее направление, по которому республика сегодня продолжает работать над качеством Налогового кодекса. Благодаря этим принципам 1995 г., в этом году в десятую годовщину независимости Казахстана появилась возможность выполнить следующую задачу Президента - это снижение основных налоговых ставок для республики, мы это делаем одними из первых на постсоветском пространстве. Это значительный прорыв вперед, ведь начали мы путь практически в одинаковых условиях.
Вернувшись к этапу внедрения Налогового кодекса в 1995 г., следует подчеркнуть, что это было достигнуто благодаря указанной выше слаженной и усиленной работе налоговых органов по разъяснению Налогового кодекса, а также усилению контроля за своевременной и полной уплатой налогов в бюджет, с задействованием предусмотренных в Налоговом кодексе всех новых административных механизмов.
Кроме указанной разъяснительной работы абсолютное большинство специалистов Главной налоговой инспекции Министерства финансов, начиная с руководства, были вовлечены в работу по подготовке инструктивных указаний по применению положений Налогового кодекса.
Особенно хочется отметить ежедневную, кропотливую работу в данном направлении таких опытных работников, как: Нурушов Алданыш Арыстангалиевич, Жикин Амангельды Ахмедъянович, Махашов Хамардин Койшыбаевич, Иванов Виктор Михайлович, Киртаев Бахытжан Мухамеджанович, Касымжанов Мурат Нурулжанович, Сарсенбаев Муратхан Макатаевич, Амиров Узакбай Сулейменович.
Период с 1996 по 1999 гг. можно охарактеризовать как продолжение работы по совершенствованию налоговой системы.
Внесенные изменения в Налоговый кодекс положительно сказались на деятельности хозяйствующих субъектов. Как и во всяком новом деле, здесь возникли и некоторые негативные моменты. С сожалением приходится констатировать также факты введения поправок в спешном порядке, без соответствующей аналитической проработки, возможных последствий, к чему приведут те или иные изменения в будущем. В связи с этим ряд важных моментов Налогового кодекса были утеряны. Часто вносимые изменения (до 1 января 2000 г. была внесена 31 поправка) в конечном итоге привели к утрате одного из важных условий - предсказуемости налогового законодательства. Пришло ясное понимание необходимости прекращения такой практики, возвращения хозяйствующим субъектам веры в стабильность и последовательность государственной политики в области налогообложения.
Следующим шагом стало исправление допущенных ошибок. О новом Налоговом кодексе, готовящемся с начала 2000 г., было много публикаций в печати. При разработке Налогового кодекса не ставилась цель коренного реформирования действующей налоговой системы. Экономическая основа, заложенная в законодательстве с 1995 г., установленные принципы налогообложения остаются неизменными. Таким образом, в совершенствовании налогового законодательства соблюдаются главные условия - стабильность и преемственность. Стабильность и преемственность выражаются, прежде всего, в сохранении экономических принципов действующей системы налогообложения с внесением в нее отдельных поправок, необходимых для достижения поставленных целей.
В Налоговом кодексе сохраняются все основные виды налогов, принципы их исчисления и уплаты, не вводятся какие-либо налоги. Во избежание повторения такой ошибки и в целях сохранения стабильности и предсказуемости налогового законодательства, в новом законе устранена порочная практика внесения изменений в закон в течение года (по введению налогов и других обязательных платежей в бюджет, изменению ставок или отмене действующих налогов и сборов).
Совершенствование налогового законодательства осуществляется посредством уточнения отдельных положений, связанных с определением базы налогообложения, изменения ставок налогообложения, упрощения порядка налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков, упорядочения некоторых налоговых льгот.
Отражение ряда положений из нормативных правовых актов в Налоговом кодексе позволит обеспечить однозначное понимание норм налогового законодательства, упростить его применение налогоплательщиками. Сборы и платежи, при целесообразности их введения, должны будут отражаться именно в Налоговом кодексе.
Все указанные положения придают характер системности подготовленного закона, позволяющего в одном документе регулировать многие вопросы, связанные с налогообложением.
Итак, можно с уверенностью сказать, что на законодательном уровне в Казахстане действует налоговая система, отвечающая многим принципам рыночной экономики, не тормозящая развитие предпринимательской деятельности и позволяющая обеспечивать в необходимых объемах доход государственного бюджета.
С учетом развития экономики на конкретном этапе налоговое законодательство будет подвергаться дальнейшему совершенствованию, будут предприниматься меры по дальнейшему снижению налогового бремени на хозяйствующих субъектов, так как это было сделано в текущем году путем снижения ставок налога на добавленную стоимость и социального налога.
Необходимо продолжить работу в направлении максимальной оптимизации налоговой системы, которая позволила бы развивать предпринимательство, расширять производство и услуги и одновременно обеспечивало должные поступления в доход бюджета.
В завершение несколько слов о налоговом администрировании. Никакое совершенное налоговое законодательство не приведет к положительным результатам, если не будет должного уровня налогового администрирования. Законодательная база в новом Налоговом кодексе в части администрирования заложена достаточно. Необходимо активное привлечение на всех уровнях квалифицированных специалистов для работы в налоговых органах, чей труд оплачивался бы соответствующим адекватным образом.
За столь короткий период независимости страны в Казахстане была заложена основа действенной налоговой системы, которая стала возможной благодаря взятому государством курсу проведения рыночных экономических преобразований. Сегодня устройство нашего государства, включая все его действующие системы, значительно отличается от того периода, когда мы только вышли на самостоятельный путь. Опыт работы, накопленный на сегодняшний день, позволяет работать над улучшением благосостояния народа республики, дальнейшим облегчением налогового бремени, как для частного, так и государственного производственного секторов, и работать на благо завтрашнего дня.
Для чего государство занимается налогообложением граждан? На что идут средства, поступающие в бюджет?
Местные налоги, которые мы собираем, попадают в местный бюджет городов и областей или гг. Алматы и Астаны, которые потом тратятся на нужды этих областей. Есть республиканский бюджет, который собирается со всей республики. Это налог на добавленную стоимость, корпоративный и подоходный налог, в основной массе который уже распределяется в рамках бюджета, который формируется ежегодно в соответствии с бюджетным законодательством и может пересматриваться в сторону увеличения и снижения, также по нему идут государственные расходы. В основной массе это социальные расходы, пенсии, зарплаты врачам, льготы плюс инфраструктурные проекты, ну и в целом поддержка государством малого и среднего бизнеса. Система сама построена на каком-то комбинировании Европейской налоговой системы и южноамериканской с дополнительными элементами мировых систем, которая строится на простом принципе. Имеется оборот с добавленной стоимости налога - оборот на добавленную стоимость налога, корпоративный подоходный налог - налог, который собирается после уплаты, то есть с прибыли после издержек и затрат, если таковая прибыль есть. Также есть индивидуальный подоходный налог, который взимается с физического лица за получение им благ, то есть того, что он заработал, он должен поделиться с государством за то, что государство предоставило ему дополнительные условия. Те же здания, сооружения, инфраструктуру, автомобили, безопасность государственную, также охрану его труда и т.д., это такая комплексная система.
Какие виды налогов и налоговых платежей бывают? Какие у них размеры?
Вот это основные статьи расходов, на которые тратятся налоги.
Есть и другие виды налогов, которые называются «специальные платежи», то есть платежи на недропользование, это определенные платежи, которые не являются налогами, но являются обязательными платежами, сбор за консульские, оформление и т.д.
В целом система проста и, как я говорил, она опирается на систему европейского налогообложения, нежели на налогообложение арабских стран, в которых совсем по-другому построена. Там берется от ежегодного годового оборота либо берется закат от определенной суммы начислений.
По физическим лицам. В какие сроки необходимо уплачивать налоги?
По физическим лицам у нас есть определенное количество налогов, которые делятся на части, уплачиваются физическим лицом самостоятельно, также есть налоги, которые за физическое лицо уплачивает агент, в данном случае - работодатель. Это индивидуальный подоходный налог и пенсионные взносы, т.е. работодатель удерживает определенную сумму с зарплаты работника и перечисляет эту сумму за него в бюджет или в пенсионный фонд.
А есть обязательные налоги, которые уплачиваются нами в случае наличия объектов собственности, объектов налогообложения, это налог на недвижимость, налог на имущество (т.е. налог на землю и имущество и налог на транспорт).
Срок уплаты налога на транспорт у нас установлен на конец календарного года, в котором должны совершиться те или иные действия. По налоговому имуществу практически то же самое - есть категория, которая уплачивает данный налог до 1 октября, остальная масса в установленные законом сроки.
Налоговым органам на данный момент вменено обязательство, чтобы производили исчисления налогов на имущество. То есть мы должны представлять соответствующие квитанции для наших налогоплательщиков, в следующем году мы хотим данную процедуру упростить и уже включать данную сумму в квитанцию об уплате коммунальных услуг, по налогам на транспорт ситуация немного другая, здесь как таковых доначислений делать не можем, это обязанность каждого физического лица - прийти, заявить о наличии автомобиля, выплатить с него установленные по закону суммы налогов. При этом понятно, определенное время было привыкание к новой системе, при оформлении и купле-продаже необходимо было иметь документ, подтверждающий уплату налогов.
Кто является субъектом, а кто - объектом? В чем разница?
Субъектом налогообложения является физическое или юридическое лицо, а объектом налогообложения являются те или иные виды, т.е. что может являться объектом - это земля, имущество, капитал доходы и так далее, а субъектом является тот, кто эти налоговые обязательства субъективно должен выполнить, налогоплательщик в виде физического лица либо юридического.
Запрет на выезд? На каком этапе?
В настоящее время мы практически завершаем работу с Комитетом по правовой статистике Генеральной прокуратуры. Ими разработано программное обеспечение при нашей небольшой поддержке. Мы уже будем готовы в следующем году передавать сведения о лицах, которые не уплатили налоговые платежи, имеют налоговую задолженность.
В отношении налогоплательщиков, имеющих задолженности перед бюджетом, вопрос об их запрете на выезд за территорию РК мы прорабатывали с Комитетом по статистике Генеральной прокуратуры, и в настоящее время практически завершено программное обеспечение, которое будет в автоматическом режиме выдавать сведения пограничной службы РК и лицам, имеющим задолженность, неуплаченные штрафы, будет в соответствии с законодательством запрещен выезд за пределы РК. Нормативно-правовая творческая работа должна быть произведена, и она будет произведена в следующем году, такие поправки вступят в действие в будущем году.
Рекомендуем гражданам исполнять свои налоговые обязательства в установленные законом сроки и в целях предотвращения недопонимания или эксцессов в данном вопросе.
Электронная система в налогообложении?
На сегодняшний день мы информатизировали практически все свои процессы, у нас есть электронная система документооборота и взаимоотношения с налогоплательщиками. В принципе, если брать за основу страны СНГ, мы, грубо говоря, находимся на первом месте. В следующем году мы хотели ввести систему электронных счетов-фактур, начать процесс внедрения, начать с государственных органов, национальных компаний для того, чтобы в дальнейшем перевести всех остальных. Плюс расширить систему «Кабинета налогоплательщика», который у нас пользуется популярностью и сейчас начал использоваться на территории РФ, вот мы его будем еще улучшать и дорабатывать. На сегодня, в принципе, системы все практически работают в электронном виде, мы сейчас провели переговоры, работу со всеми крупными компаниями, представляющими программное обеспечение в области бухгалтерского учета, для того, чтобы связать наши системы с их, «закольцевать» наши взаимоотношения с бухгалтерией и Налоговым комитетом в одно «электронное кольцо», которое, во-первых, позволит и нам, и предпринимателям меньше соприкасаться, во-вторых, быстрее общаться.
Сколько сейчас занимает времени заполнение всех документов?
Согласно статистическим опросам, отчетам, проведенным Всемирным банком, на сегодня это составляет 188 часов ежегодно, хотелось бы отметить, что 188 часов - это много или мало, если делать градацию, то мы находимся в шкале тех 30%, у которых более или менее это нормально, в других странах доходит и до 300 часов, у нас в прошлом году (в 2009) в среднем уходило на заполнение налоговой отчетности 257 часов.
То есть сейчас мы путем сокращения налоговой отчетности довели ее до 188, сейчас у нас есть проекты по сокращению и далее налоговой отчетности, также введение электронных счетов-фактур в дальнейшем даст свое сокращение налоговой отчетности. И мы подразумеваем, что мы дойдем до стандарта 120 - 97 часов, что примерно считается лучшим мировым показателем для нормальной страны, не оффшорной, сразу предупреждаю, нормальной страны, в которой налоги собираются нормально. Можно собирать отчетность на одной бумажке и говорить, что у нас все прекрасно, но при этом потерять и налоговый контроль, и налоговые сборы. В США в среднем это составляет порядка 130 часов. Канада - 145-150 часов. В оффшорных странах - приблизительно около 60-70 часов.
Но мы не оффшор, мы - страна, имеющая нормальную систему налогообложения, поэтому мы должны стремиться к мировым лидерам. Для себя мировыми лидерами в области администрирования мы видим Великобританию, США, Канаду, Францию, еще Данию - вот страны, на которые надо ориентироваться, у которых приблизительно такая же экономика, структура экономики такая же, количество налогоплательщиков на одного сотрудника, вот мы должны к нему стремиться. После введения всех электронных систем, 120 - 90 часов наиболее оптимальный режим сдачи налоговой отчетности.
Обязательное декларирование в 2012 г.?
Я хотел бы уточнить, что оно вводится не с начала 2012 г., оно вводится намного позднее, мы с 2012 г. начинаем вводить систему внедрения всеобщего декларирования, на сегодняшний день у нас все государственные служащие, а также лица, приравненные к ним, сдают отчетность, декларируют ежегодно, т.е. для нас это не новинка. Новинка для нас в том, что это будет массово, то есть если сейчас у нас там порядка 90 тысяч госслужащих, включая приравненных к ним и включая их семьи, можно говорить 150-170 тысяч человек. То в этом случае нам нужно будет декларировать порядка 4,5 миллионов человек, но это первоначальные этапы, а потом нужно будет покрывать все взрослое население, а это свыше 6,5 миллионов человек. Для этого нужно иметь большие объемы серверных данных, каналы передачи данных, плюс где-то нужно хранить то, что будут сдавать на бумаге. Вот как раз в 2012 г. мы будем выстраивать новую систему, т.е. это будет новое «железо», новая информационная система, каналы передачи данных, плюс параллельно будут строиться центры обработки данных, где будут храниться вот эти декларации, которые будут сдаваться на бумаге, обрабатываться и поступать в электронные системы. Опять-таки электронные системы должны быть защищены, чтобы завтра не появлялись какие-то непонятные диски с информацией о том или ином физическом лице. Это очень важно, потому что информация, поступающая к нам, будет иметь очень большую весомую составляющую и не должна попасть в чужие руки (это нелегально и не совсем законно), поэтому мы должны любыми способами обеспечить их защиту. Поэтому, начиная с 2012 г., заранее до конца 2014 г. мы будем заниматься этими вопросами, чтобы уже с 2015 г. ударными темпами спокойно выполнить задачу, которая была поставлена перед нами.
В чем суть проекта по реформированию налоговой системы?
Суть очень проста: мы должны приблизить нашу систему администрирования к мировым стандартам. Для чего это делается? Мы уже вошли в ту эпоху, когда наши казахстанские бизнесмены - это не просто местные бизнесмены, а уже международные бизнесмены. Наши казахстанские бизнесмены являются партнерами для зарубежных бизнесменов, т.е. они работают где-то за рубежом. И понятно, если мы выстроим хорошую правильную систему администрирования с нашей системой администрирования, с нашими ставками налогообложения, в рамках того же ТС, экономического пространства, ЕврАзЭс и среднеазиатского региона. Людям будет выгодно ехать сюда, регистрировать бизнес здесь для того, чтобы работать на территории ТС, т.к. ТС - это единая тарифная и техническая политика. То есть сейчас здесь, после становления всего, идет притирка, встают какие-то вопросы, пройдет год-два, это будет единая площадка, но с разными налогами, при этом у нас налоги самые низкие.
Если мы сделаем самую лучшую систему администрирования, легкую для понимания, справедливую, чистую, без каких-либо непонятных вопросов в ней внутри этой системы, прозрачную и удобную для налогоплательщиков, мы увеличим количество налогоплательщиков в Казахстане. Не только за счет своих внутренних ресурсов, но и за счет внешних. И, как мы неоднократно говорили, и российские компании к нам приходят. И если мы это сделаем, к нам потянутся компании с Европы, с Восточной Европы, те же китайские компании, у нас есть соглашения об избежании двойного налогообложения с Китаем.
Если китайский, российский, кыргызский, узбекский предприниматель увидит, что у нас налогов платят меньше, при этом легче исполнять свои налоговые обязательства, почему бы не пойти и не зарегистрировать компанию в Казахстане?
Офис в Казахстане имеет очень мультипликативный эффект, затраты на перевозку увеличиваются - раз, т.е. это оборот казахстанских компаний, нанимается персонал, но ему нужны секретарь, бухгалтер, представитель, который будет представлять его интересы, это уже, как минимум, 3 человека устроили в каждую компанию, плюс затраты на бумагу, телефонную связь, Интернет - эффект очень большой. Понимая это, Глава государства поставил перед нами задачу, чтобы мы провели реформу, сделали правильную систему, чтобы мы продвинулись вперед. Сейчас, слава богу, мы находимся на 13 месте среди 183 стран мира, я думаю, что если мы правильно завершим эту реформу, мы войдем в десятку. В тот момент, когда мы войдем в 10-ку, можно будет сказать, что мы готовы и открыты для всего мирового бизнеса. Нам остается только рекламировать себя и говорить, что есть такая страна в мире, большая по размеру, в которой работается очень легко, приходите к нам и работайте у нас.
Какие прогнозы по завершению внедрения?
В течение двух лет, т.е. в течение 2012-2014 гг., мы завершим. В рамках этой работы будет полностью изменена система документооборота внутри Налогового комитета, будет изменена структура Налогового комитета, будет сокращено количество определенных районов, т.к. они попросту будут не нужны и будет введена единая электронная система. То есть мы сократим немного аппарат, чтобы улучшить его эффективность.
