Письмо Национального Банка Республики Казахстан от 8 сентября 2011 года № 24202/907
Главному бухгалтеру банка второго уровня
Департамент бухгалтерского учета, рассмотрев письмо АО «БТА Банк» № 11-МА-263-7-3-67/23 от 26 августа 2011 года касательно применения счета 3300 «Счет корректировки резервов (провизий)» Типового плана счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня, ипотечных организациях и акционерном обществе «Банк Развития Казахстана», утвержденного постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 31 января 2011 года № 3, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 7 Правил автоматизации ведения банками второго уровня и акционерным обществом «Банк Развития Казахстана» вспомогательного бухгалтерского учета и Главной бухгалтерской книги, утвержденных постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 28 мая 2007 года № 59 (далее - действующие Правила автоматизации), главная бухгалтерская книга является центральным хранилищем данных бухгалтерского управленческого учета банка, в которое переносятся итоги корреспонденции бухгалтерских счетов на уровне отчетов и содержащее подробную информацию обо всех операциях банка.
При этом в настоящее время Национальным Банком разработан проект постановления Правления Национального Банка Республики Казахстан «Об утверждении Правил автоматизации ведения бухгалтерского учета» (далее - проект Правил автоматизации), который неоднократно согласовывался с банками второго уровня через ОЮЛ «Ассоциация финансистов Казахстана». Данный проект постановления планируется вынести на заседание Правления Национального Банка в сентябре текущего года.
При этом, в соответствии с подпунктом 11) пункта 3 проекта Правил автоматизации, рабочий план счетов - план счетов бухгалтерского учета организации, который ведется с учетом специфики ее деятельности и основ Типового плана счетов.
Вместе с тем, в целях получения централизованной информации обо всех бухгалтерских записях, совершаемых на отдельных участках бухгалтерского учета и формирования финансовой отчетности в АИС, необходимо наличие главной бухгалтерской книги. Главная бухгалтерская книга должна содержать информацию по итоговым суммам совершенных операций по счетам рабочего плана счетов и их расшифровку (пункт 14 проекта Правил автоматизации).
Таким образом, банком в рабочем плане счетов возможно осуществлять ведение счета 3300 «Счет корректировки резервов (провизий)» Типового плана счетов по видам активов и обязательств, подлежащих классификации, в аналитическом учете, т.е. в разрезе субсчетов 3301-3316.
Учитывая вышеизложенное, ведение счета 3300 «Счет корректировки резервов (провизий)» по видам активов и обязательств, подлежащих классификации, не будет противоречить как требованиям проекта Правил автоматизации, так и действующих Правил автоматизации.
| Директор департамента бухгалтерского учета | Н. Шалгимбаева |
