Ю. Гамалей, Менеджер Департамента консалтинга ТОО «BDO «Казахстанаудит»
КАК ОФОРМЛЯЕТСЯ ПРЕДОПЛАТА, ПОЛУЧЕННАЯ ОТ ПОКУПАТЕЛЯ?
Покупатели компании просят за предоплату фискальный чек. Компания предоплату оформляет через приходный кассовый ордер согласно договору. Как правильно оформить предоплату?
Комментарии. Приходный кассовый ордер, форма которого утверждена Приказом Министра финансов РК «Об утверждении форм первичных учетных документов» от 21 июня 2007 года № 216 применяется для оформления поступления наличности в кассу организации (ИП) как при ручной обработке, так и при обработке информации на компьютере. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре, подписывается главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, но то уполномоченным, и кассиром, и заверяется печатью организации (ИП). Печать организации (ИП) ставится посередине отрывной линии так, чтобы печать охватила часть приходного ордера и часть квитанции.
После оформления приходно-кассовый ордер остается в кассе, а квитанция к приходно-кассовому ордеру выдается на руки лицу, внесшему деньги.
Положения НК. В соответствии с пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса на территории РК денежные расчеты, осуществляемые при торговых операциях, выполнении работ, оказании услуг, производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 4 статьи 645 Налогового кодекса при применении контрольно-кассовых машин осуществляется выдача чека контрольно-кассовой машины или товарного чека на сумму, уплаченную за товар, работу, услугу.
В соответствии с подпунктом 5 статьи 644 Налогового кодекса контрольный чек - первичный учетный документ контрольно-кассовой машины, подтверждающий факт осуществления между продавцом (поставщиком товара, работы, услуги) и покупателем (клиентом) денежного расчета, а в соответствии с подпунктом 11 статьи 644 Налогового кодекса товарный чек - первичный учетный документ, подтверждающий факт осуществления денежного расчета, используемый в случаях технической неисправности контрольно-кассовой машины или отсутствия электроэнергии.
Выводы. Таким образом, при поступлении наличных денег в кассу организации (ИП) оформляется приходный кассовый ордер и осуществляется выдача лицу, внесшему деньги, квитанции к приходному кассовому ордеру и чека контрольно-кассовой машины (или товарного чека).
Рекомендации. Во избежание двусмысленности трактования подпункта 2 пункта 4 статьи 645 Налогового кодекса и споров с налоговыми органами, в учетной политике организации (ИП) необходимо определить, что наличные деньги, принятые в качестве аванса, при получении которых была осуществлена выдача чека контрольно-кассовой машины, является предоплатой за услугу по договору (чем эта операция по сути дела и является!) и доходом в соответствии с МСФО IAS 18 «Выручка» не признается. Просто из иногда встречающейся практики налоговые органы при проверке могут все суммы, отражаемые в фискальных отчетах, признать доходом от реализации за оказанные услуги не в тех налоговых периодах, в которых услуги фактически были оказаны.
