Н. Анохина, член Палаты налоговых консультантов РК
КАК ПРАВИЛЬНО ПОДГОТОВИТЬСЯ К ПЛАНОВОЙ ПРОВЕРКЕ НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА, С ЧЕГО НАЧАТЬ?
ТОО работает в общеустановленном режиме. Как ТОО правильно подготовиться к плановой проверке Налогового комитета за последние 5 лет? С чего начать подготовку?
Комментарии. Следует отметить, что в Налоговом кодексе не предусмотрен порядок подготовки налогоплательщиков к проверкам, осуществляемым налоговыми органами.
Что такое по своей сути налоговая проверка. Согласно пункту 1 статьи 627 Налогового кодекса налоговая проверка - осуществляемая органами налоговой службы проверка:
1) исполнения норм налогового законодательства РК, а также иного законодательства РК, контроль за исполнением которого возложен на органы налоговой службы;
2) лиц, располагающих документами, информацией, касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (налогового агента), в том числе уполномоченного представителя участников простого товарищества (консорциума), ответственного за ведение сводного налогового учета по такой деятельности, для получения сведений о проверяемом налогоплательщике (налоговом агенте) по вопросам, связанным с предпринимательской деятельностью проверяемого налогоплательщика (налогового агента);
3) для получения дополнительных сведений от налогоплательщика (налогового агента), подавшего жалобу на уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление.
Следует отметить, что в соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса органы налоговой службы за тридцать календарных дней до начала проведения плановой комплексной и (или) плановой тематической проверки направляют или вручают извещение о проведении налоговой проверки налогоплательщику (налоговому агенту) по форме, установленной уполномоченным органом.
Согласно пункту 4 этой же статьи в извещении указываются вид налоговой проверки, перечень подлежащих проверке вопросов, предварительный перечень необходимых документов, права и обязанности налогоплательщика (налогового агента) при проведении налоговой проверки, а также другие данные, необходимые для проведения налоговой проверки.
Выводы. Таким образом, исходя из целей налоговой проверки, определенных налоговым законодательством, а так же информации полученной ТОО в содержании извещения на проведение проверки, Вам будет рекомендовано произвести следующие действия:
- при наличии объектов налогообложения и объектов связанных с налогообложением проверить по всем ли из них ТОО состоит на регистрационном учете в налоговых органах;
- так как, в соответствии с пунктом 2 статьи 56 Налогового кодекса, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета, то следует проверить наличие всей первичной документации за проверяемый период, являющейся основанием для определения как доходной, так и расходной части учета для целей исчисления налоговых обязательств.
В соответствии с подпунктом 2 статьи 1 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее - Закон РК), первичные учетные документы - документальное свидетельство, как на бумажном, так и на электронном носителе факта совершения операции или события и права на ее совершение, на основании которого ведется бухгалтерский учет.
На основании пунктов 1 и 4 статьи 7 Закона РК, соответственно, бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику. Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов.
Первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции или события либо непосредственно после их окончания;
- провести сверки расчетов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям. Порядок проведения сверки изложен в положениях статьи 594 Налогового кодекса;
- на основании первичной документации перепроверьте достоверность исчисленных налоговых обязательств по налоговой отчетности проверяемого периода. В том случае, если по каким-либо причинам Вами будут выявлены расхождения с показателями в ранее представленной отчетности, то, руководствуясь положениями статьи 70 Налогового кодекса, ТОО может внести изменения и дополнения в налоговую отчетность путем составления дополнительной налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения.
Дополнительная отчетность. На основании пункта 2 статьи 70 Налогового кодекса в дополнительной налоговой отчетности по соответствующим строкам указывается:
1) разница между суммами, указанными в ранее представленной налоговой отчетности, и фактическим налоговым обязательством за налоговый период - при изменении сумм в ранее представленной налоговой отчетности;
2) новое значение - при изменении остальных данных в ранее представленной налоговой отчетности.
Согласно пункту 3 этой же статьи при представлении дополнительной налоговой отчетности выявленные налогоплательщиком (налоговым агентом) суммы налогов, других обязательных платежей, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений подлежат внесению в бюджет без привлечения налогоплательщика (налогового агента) к ответственности, установленной законами РК.
Следует иметь в виду, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 5 этой же статьи не допускается внесение налогоплательщиком (налоговым агентом) изменений и дополнений в соответствующую налоговую отчетность проверяемого налогового периода - в период проведения (с учетом продления и приостановления) комплексных и тематических проверок по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, указанным в предписании на проведение налоговой проверки.
