А. Гридин, главный налоговый консультант
ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»
ОБЯЗАТЕЛЬНАЯ ЛИ ПЕРЕРЕГИСТРАЦИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, ЕСЛИ ОСНОВНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПРОИЗВОДИТСЯ НА ТЕРРИТОРИИ ДРУГОГО НАЛОГОВОГО ОРГАНА?
ТОО зарегистрировано в НУ Алмалинского района г.Алматы. На балансе ТОО имеется земельный участок и производственный цех, который находится на территории Карасайского района Алматинской области. ТОО зарегистрирован в НУ Карасайского района по уплате местных налогов (земельный налог, налог на имущество и оплата за эмиссии в окружающую среду). НУ Карасайскогого района настаивает на том, чтобы ТОО провел перерегистрацию или зарегистрировал структурное подразделение в Карасайском районе, аргументируя тем, что основной доход предприятие получает от производственного цеха. Правомерно ли это? Как можно выйти из положения без проведения перерегистрации ТОО. Что нужно сделать, чтобы ТОО оплачивал только ИПН и социальный налог за работников, которые работают в цехе в НУ Карасайского района?
Согласно пункту 4 статьи 560 Налогового кодекса, регистрация юридического лица, структурных подразделений юридического лица в качестве налогоплательщика включает в себя, в том числе, внесение сведений о данных лицах в государственную базу данных налогоплательщиков.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 7 статьи 560 Налогового кодекса, для целей Налогового кодекса, местом нахождения юридического лица-резидента, его структурного подразделения признается место нахождения его постоянно действующего органа, указываемое в учредительных документах или справке об учетной регистрации структурного подразделения.
Подпунктом 19 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса определено, что структурное подразделение юридического лица - это его филиал или представительство.
Согласно пункту 3 статьи 162 и пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса, уплата ИПН у источника выплаты и социального налога производится по месту нахождения юридического лица, а по работникам структурного подразделения юридического лица (филиала, представительства) по месту нахождения структурного подразделения.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации, уплата ИПН у источника выплаты и социального налога в НУ по Карасайскому району может производиться только в случае регистрации ТОО на территории Карасайского района и/или регистрации на территории Карасайского района структурного подразделения ТОО.
Согласно пунктам 1-4 статьи 43 Гражданского кодекса, филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций, в том числе функции представительства.
Иным обособленным структурным подразделением юридического лица признается территориально обособленное подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, выполняющие часть функций юридического лица (государственного учреждения). Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца.
Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее защиту и представительство интересов юридического лица, совершающее от его имени сделки и иные правовые действия, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.
Филиалы и представительства не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.
В соответствии со статьей 3 Закона Республики Казахстан от 17 апреля 1995 года № 2198 «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств», филиалы и представительства юридических лиц, расположенные на территории Республики Казахстан, подлежат учетной регистрации без приобретения ими права юридического лица.
На основании выше изложенного, в рассматриваемой ситуации при условии, если производственно-хозяйственная деятельность ТОО на территории Карасайского района с использованием работников осуществляется более месяца, ТОО обязано на территории Карасайского района зарегистрировать свой филиал или, если позволяют условия (ТОО не осуществляет какую-либо деятельность с использованием работников на территории Алмалинского района), произвести перенос места нахождения ТОО с Алмалинского района г. Алматы на Карасайский район Алматинской области.
