И. Астраханцева, профессиональный бухгалтер РК,
CAP, Управляющий директор по
финансовым вопросам ТОО «Ориентир-ТС»
НУЖНО ЛИ ОПЛАЧИВАТЬ КПН, НДС С НЕРЕЗИДЕНТОВ РК ЗА ОБНОВЛЕНИЕ ЛИЦЕНЗИИ ПО?
Поступило программное обеспечение с лицензией от нерезидентов РК (ПРООН) безвозмездно, т.е. по акту приемки передачи. Сама программа была выкуплена у Американской компании другой компанией, которая уже не существует. Эта компания также передала вышеуказанное ПО в ПРООН безвозмездно по акту приемки передач. 1. Неизвестно, было ли оплачено КПН, НДС первой компанией, и поэтому непонятно, необходимо ли оплачивать КПН, НДС нашей компанией? 2. Необходимо обновление лицензии ПО, которое возможно только напрямую через Американскую компанию. Нужно ли оплачивать КПН, НДС с нерезидентов РК за обновление лицензий ПО?
Если передача программного обеспечения было произведено резидентом РК резиденту РК, то в данном случае нет необходимости в исполнении налогового обязательства по КПН и НДС с доходов, полученных нерезидентом при реализации указанного программного обеспечения. В данном случае налоговым агентом, обязанным исчислить и уплатить указанные налоги с доходов нерезидента будет являться компания, которая приобрела программное обеспечение у нерезидента. Обновление программного обеспечения будет расцениваться как предоставление права на обновление. Соответственно, на основании подпункта 30 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса, роялти - платеж за использование или право использования авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей или моделей, товарных знаков или других подобных видов прав. Таким образом, при условии того, что договор на обновление программного обеспечения отвечает определению роялти, с доходов нерезидента будет удерживаться корпоративный подоходный налог с доходов нерезидента из источника в Республики Казахстан. На основании пункта 1 статьи 241 Налогового кодекса работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом. Место реализации определяться в соответствии со статьей 236 Налогового кодекса. На основании подпункта 4 пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса Местом реализации работ, услуг признается место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя прав на использование объектов интеллектуальной собственности. Таким образом, в рассматриваемом случае местом реализации будет признаваться РК, так как в данном случае речь идет о передаче права на использование обновленного объекта программного обеспечения. Соответственно с полученных доходов нерезидента будет предусматриваться уплата и исчисление корпоративного подоходного налога и налога на добавленную стоимость.
