И. Сокова, член ПАО «Коллегия аудиторов»,
генеральный директор ТОО «Аудиторская компания ACI»
СУЩЕСТВУЮТ ЛИ У КОМПАНИИ НАЛОГОВЫЕ РИСКИ ПРИ ПРИВЛЕЧЕНИИ К РАБОТЕ ПО ПЕРЕВОЗКЕ ГРУЗОВ ИП, РАБОТАЮЩИХ ПО ПАТЕНТУ?
Компания планирует заключить с российской фирмой договор на оказание «услуг экипажа» - то есть услуг по управлению транспортными средствами. У компании есть филиалы в разных городах Казахстана. Машины будут доставлять груз заказчика из России в Казахстан. На одной машине, сменяя друг друга, будут ехать несколько водителей. Планируется заключить договора на оказание услуг с несколькими водителями в городах по маршруту следования. Машины принадлежат российской фирме. Договор аренды и субаренды на машины заключать не планируется. «Услуги экипажа» будут оказывать водители-граждане России и водители - ИП из РК, работающие по патенту. Российских водителей будет нанимать российский заказчик. Расходы на ГСМ и расходы по ремонту машин российская фирма будет нести сама. За сохранность машин ответственность несут водители, это прописано в договоре. Для оказания «услуг экипажа» компания планирует также заключить договора с водителями, которые должны зарегистрироваться в качестве ИП, работающих по патенту. В договорах с водителями будет оговорено, что они будут оказывать услуги по управлению транспортным средством. Принимать водителей в свой штат компания не может, так как они будут работать не на постоянной основе, а по определенной конкретной заявке, выполняя определенное задание заказчика, следуя по полученному маршрутному листу, и оплату оказанной услуги водители будут получать исходя из результатов выполнения услуги. Для того, чтобы законным путем уменьшить налоги, также выгодно принять водителей не в штат, а заключить с ними договора на оказание услуг. Компания ежемесячно будет выставлять российской фирме счета-фактуры на сумму расходов, которые будут предъявлять компании ИП. Как, не нарушая никаких законов, минимизировать налоговые платежи? Есть ли при такой организации работы налоговые риски? Не противоречит ли это подпункту 6 пункта 3 статьи 428 Налогового кодекса? Могут ли ИП, работающие по патенту, оказывать услуги по управлению транспортным средством, которые компания затем будем перенаправлять российской фирме?
Положения Налогового кодекса. Согласно подпункту 6 пункта 3 статьи 428 Налогового кодекса СНР не вправе применять налогоплательщики, осуществляющие деятельность на основании агентских договоров (соглашений). Для целей настоящего подпункта под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) гражданско-правового характера, заключенные в соответствии с законодательством РК, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны, либо от имени и за счет другой стороны.
При этом, нормы гражданского законодательства РК не предусматривают понятия агентского договора (соглашения). Вместе с тем агентский договор носит гражданско-правовой характер, соответственно, к нему применимы нормы гражданского законодательства РК.
Положения Гражданского кодекса. Также, согласно статье 381 Гражданского кодекса стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законодательством (смешанный договор). К отношениям сторон по смешанному договору применяется в соответствующих частях законодательство о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора.
На основании статьей 146 и 865 Гражданского кодекса, регулирующих действия сторон по договорам поручения и договорам комиссии, можно сделать вывод, что агентский договор применительно к законодательству РК попадает под понятия указанных договоров, и к нему применяются нормы гражданского законодательства РК, регулирующие отношения, связанные с заключением договоров поручения и комиссии.
Проще говоря, в договоре оговаривается процент от посреднических услуг (например, найти клиента на продажу и получить процент от сделки).
Комментарии. В данном случае с ИП заключаются договора на оказание услуг, доставки груза на авто. Данный договор не предусматривает процент от сделки, оговаривается конкретная сумма за оказанные услуги, поэтому нарушений статьи 428 Налогового кодекса нет.
Кроме того, если все налоги как у ИП, так и у юридического лица оплачиваются своевременно, никаких проблем при таком сотрудничестве быть не может. Главное не нарушать сроки сдачи отчетов и уплаты налогов.
