К. Алпыспаева, налоговый консультант
КАК ОФОРМИТЬ ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТОО И ОТРАЗИТЬ РАСХОДЫ ПО АРЕНДЕ В ПЕРИОД ПРИОСТАНОВЛЕНИЯ?
В связи с отсутствием оборотов ТОО планирует подать заявление на приостановление предоставления налоговой отчетности. ТОО арендует офис за 6000 тенге. Данный адрес является его юридическим адресом, который зарегистрирован в Министерстве Юстиции. При приостановлении предоставления отчетности, в связи с бездействием компании, отпадает необходимость аренды офиса. В таком случае как быть с юридическим адресом компании? При приостановлении предоставления отчетности как отражать расходы по аренде офиса и оплачивать его?
Положения Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 73 Налогового кодекса налогоплательщик (налоговый агент) в порядке, установленном этой статьей, имеет право на основании налогового заявления о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности приостановить представление налоговой отчетности.
Одновременно с налоговым заявлением о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности налогоплательщик (налоговый агент) представляет налоговую отчетность по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, ОПВ, ОППВ и СО с начала налогового периода до даты приостановления деятельности, указанной в таком заявлении.
В случае если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления налогового заявления, то представление такой очередной налоговой отчетности производится до даты представления налогового заявления.
Согласно пунктам 2, 3 статьи 73 Налогового кодекса в течение 3-х рабочих дней с даты получения налогового заявления о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности налоговый орган принимает решение о приостановлении представления налоговой отчетности или об отказе в приостановлении представления налоговой отчетности по форме, установленной уполномоченным органом.
Решение о приостановлении представления налоговой отчетности или об отказе в приостановлении представления налоговой отчетности вручается налогоплательщику (налоговому агенту) лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки и получения.
Вычеты. Согласно пункту 2 статьи 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Кодексом.
Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Юридический адрес. В соответствии с подпунктом 3 пункта 7 статьи 560 Налогового кодекса местом нахождения юридического лица-резидента, его структурного подразделения, структурного подразделения юридического лица-нерезидента признается место нахождения его постоянно действующего органа, указываемое в учредительных документах или свидетельстве об учетной регистрации структурного подразделения.
Согласно пункту 1 статьи 558 Налогового кодекса налоговое обследование - иная форма налогового контроля, осуществляемая органами налоговой службы в рабочее время по месту нахождения, указанному в регистрационных данных налогоплательщика (налогового агента), с целью:
- подтверждения фактического нахождения или отсутствия налогоплательщика (налогового агента) по месту нахождения, указанному в регистрационных данных;
- вручения налогоплательщику (налоговому агенту) акта налоговой проверки в случае, указанном в пункте 2 статьи 637 Кодекса;
- вручения налогоплательщику (налоговому агенту) уведомления, предусмотренного подпунктами 2 и 3 пункта 2 статьи 607 Кодекса, в случае, указанном в пункте 1-1 статьи 608 Кодекса;
- вручения налогоплательщику (налоговому агенту) решения об ограничении в распоряжении имуществом и (или) акта описи ограниченного в распоряжении имущества.
Мнение автора. Таким образом, налогоплательщик имеет право на основании налогового заявления о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности приостановить представление налоговой отчетности. Нахождение юридического лица-резидента по юридическому адресу, указанному в учредительных документах в целях налогообложения, является обязательным условием. В случае выявления по итогам налогового обследования фактического отсутствия налогоплательщика по месту нахождения, указанному в регистрационных данных, орган налоговой службы направляет такому налогоплательщику уведомление о подтверждении места нахождения, которое должно быть исполнено в течение 20-ти рабочих дней. Если оно не будет исполнено, то налоговый орган приостановит все расходные операции. Для сохранения адреса налогоплательщик вынужден продолжать аренду помещения, но в период приостановления сумма уплаченной арендной платы не относится на вычеты, она будет отражена только в бухгалтерском учете.
