А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому
и налоговому учету группы компаний по внедрению
и сопровождению ПО «К 2. Бюджет», САР, DipIFR
КАК ПРАВИЛЬНО РАССЧИТАТЬ КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ?
Как правильно рассчитать командировочные? Суточные в пределах 6 МРП + стоимость билетов + питание или это все входит в 6 МРП?
Согласно положениям Трудового кодекса РК командировка — направление работника по распоряжению работодателя для выполнения трудовых обязанностей на определенный срок вне места постоянной работы, а также направление работника в другую местность на обучение, повышение квалификации или переподготовку.
В соответствии со статьей 152 Трудового кодекса РК за время командировки за работником сохраняются место работы (должность) и заработная плата.
Работникам, направляемым в командировки, оплачиваются:
а. суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за время в пути;
б. расходы по проезду к месту назначения и обратно;
в. расходы по найму жилого помещения.
Условия и сроки направления в командировки работников определяются трудовым, коллективным договорами или актом работодателя.
Согласно статье 101 Налогового кодекса РК к компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся:
- фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь (в том числе электронного билета при наличии документа, подтверждающего факт оплаты его стоимости);
- фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь;
- суточные, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке, в размере, установленном по решению налогоплательщика. Время нахождения в командировке определяется на основании:
приказа или письменного распоряжения работодателя о направлении работника в командировку;
количества дней командировки исходя из дат выбытия к месту командировки и прибытия обратно, указанных в документах, подтверждающих проезд. При отсутствии таких документов количество дней командировки определяется исходя из других документов, подтверждающих дату выбытия к месту командировки и (или) дату прибытия обратно, предусмотренных налоговой учетной политикой налогоплательщика.
Время нахождения в командировке определяется на основании:
приказа или письменного распоряжения работодателя о направлении работника в командировку;
количества дней командировки исходя из дат выбытия к месту командировки и прибытия обратно, указанных в документах, подтверждающих проезд. При отсутствии таких документов количество дней командировки определяется исходя из других документов, подтверждающих дату выбытия к месту командировки и (или) дату прибытия обратно, предусмотренных налоговой учетной политикой налогоплательщика.
Согласно подпункта 4 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса РК не рассматриваются в качестве дохода физического лица компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством РК, если иное не установлено настоящей статьей:
установленные в подпунктах 1,2 4 статьи 101 настоящего Кодекса;
в качестве дохода физического лица по командировке в пределах РК - суточные не более 6-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке - в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке.
По командировке за пределами РК - суточные не более 8-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке - в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке
Таким образом,
Суточные по РК вы можете платить в любом размере, но только сумма в пределах 6 МРП в сутки НЕ будет являться доходом работника (свыше — будет и облагается всеми налогами )
Суточные работник тратит на еду и прочие свои расходы.
Отдельно возмещаются расходы на проезд и проживание ( при наличии подтверждающих документов)
