Г. Дорошева, аудитор РК, директор Аудиторской компании «DSAudit»,
член правления ПАО «Коллегия аудиторов»
КАКИМ ОБРАЗОМ МОЖНО ЗАКРЫТЬ ОПЕРАЦИЮ, ЕСЛИ УСЛУГИ ОКАЗАНЫ, НО АКТЫ НЕ ОФОРМЛЕНЫ?
Компания заключила договор с туристической фирмой, ТОО, о том, что она приобретает у ТОО путевку на розыгрыш за 200 000 тенге. Взамен компания в рамках маркетинговой акции рекламирует данную турфирму, услуга оценивается компанией на 20 000 тенге. Со своей стороны компания выписала акт выполненных работ на данную сумму и оплатила 180 000 за путевку (20 000 за путевку по договору закрывает как взаимозачет). Услуги были оказаны полностью, но турфирма не вернула акт на 20 000 тенге, подписанный с ее стороны, и не предоставила компании документы на путевку (когда компания созванивалась ранее с турфирмой, она говорила о том, что все готово, нужно только забрать документы). Забрать документы компания не успела в связи с тем, что офис турфирмы был опечатан, и документация изъята. Связаться с кем-либо из менеджеров невозможно. Каким образом компании теперь можно закрыть данные суммы? Услуги оказаны, но актов нет.
Согласно Правилам ведения бухгалтерского учета операции в бухгалтерском учете отражаются на основании оригиналов первичных документов.
В ситуации, когда отсутствуют какие-либо первичные документы, но операция фактически была закрыта, действия бухгалтера зависят от его профессионального суждения.
Так, если компанией были оплачены 180 000 тенге за путевку, а 20 000 тенге были проведены как реализация, то образовавшаяся дебиторская задолженность может быть закрыта согласно бухгалтерской справке, поскольку такое завершение операции не несет негативных налоговых последствий.
При этом, поскольку туристская путевка предназначалась конкретному физическому лицу - победителю розыгрыша, то расчеты за путевку должны проводиться, используя, например, счет 3350:
| Дебет | Кредит | Сумма, тенге | Содержание операции |
| 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» | 1010 «Денежные средства в кассе» 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» | 180 000 | Оплата за туристкую путевку на имя _____________ |
| 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» | 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг» 3130 «НДС» | 20 000 | Признан доход и исчислен НДС от реализации рекламных услуг |
| 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» | 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» | 20 000 | Признан взаимозачет по оплате туристкой путевки физического лица |
| 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг» 7210 «Административные расходы» | 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» | 200 000 + 10% ИПН | Начислен доход физического лица от налогового агента, подлежащий налогообложению в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса. |
| 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» | 3120 «ИПН» | 20 000 | Начислен ИПН у источника выплаты |
