Е.Умай,
Профессиональный бухгалтер РК,
CAP, ДипИФР, DipFM
КБК по НДС за нерезидента
ф.300.00 заполняем приложение 5 строки 300.05.001 - облагаемый оборот, 300.05.002, 300.005.003, 300.05.007- сумму НДС (НДС за нерезидента не являющегося плательщиком НДС и не имеющего постоянного учреждения в РК). Для того чтобы взять эту сумму НДС в зачет необходимо его уплатить на КБК?
Нормативная база. Заполнение приложения 5 к декларации по НДС (форма 300) производится в соответствии с Правилами составления налоговой отчетности (декларации) по НДС стоимость (форма 300.00), раздел 7.
В разделе «По работам и услугам, приобретенным от нерезидента в отчетном налоговом периоде»:
1) в строке 300.05.001 указывается облагаемый оборот по реализации работ и услуг, приобретенных у нерезидента. Размер облагаемого оборота определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 241 Налогового кодекса;
2) в строке 300.05.002 указывается сумма НДС, подлежащего уплате за нерезидента, по обороту, указанному в строке 300.05.001. Данная строка подлежит обязательному заполнению, если заполнена строка 300.05.001;
3) в строке 300.05.003 указывается сумма НДС, фактически уплаченного в бюджет в течение налогового периода, по обороту, указанному в строке 300.05.001. В данную строку также включается сумма налога, излишне уплаченного в бюджет, зачтенного в счет погашения недоимки по НДС, подлежащего уплате за нерезидента, согласно статье 31 Закона о введении.
В разделе «По работам и услугам, приобретенным от нерезидента в предыдущие налоговые периоды» указываются сведения по работам, услугам, приобретенным у нерезидента в предыдущие налоговые периоды, по которым уплата НДС за нерезидента частично или полностью произведена в отчетном налоговом периоде:
1) в строке 300.05.004 указывается облагаемый оборот по работам и услугам, приобретенным у нерезидента в предыдущие налоговые периоды. Данная строка заполняется в том случае, если НДС, подлежащий к уплате в бюджет, не был уплачен (или частично был уплачен) в установленный срок;
2) в строке 300.05.005 указывается сумма НДС, подлежащего уплате за нерезидента, по обороту, указанному в строке 300.05.004;
3) в строке 300.05.006 указывается сумма НДС, фактически уплаченная в бюджет в течение налогового периода, по обороту, указанному в строке 300.05.004. В данную строку также включается сумма налога, излишне уплаченного в бюджет, зачтенного в счет погашения недоимки по НДС, подлежащего уплате за нерезидента, согласно статье 31 Закона о введении;
4) в строке 300.05.007 указывается общая сумма НДС, фактически уплаченного в бюджет в налоговом периоде, по работам и услугам, приобретенным у нерезидента, определяемая как сумма строк 300.05.003 и 300.05.006.
Сумма строки 300.05.001 переносится в строку 300.00.014 А.
Сумма строки 300.05.007 переносится в строку 300.00.014 В.
Комментарии. Согласно пункту 4 статьи 241 Налогового Кодекса РК, сумма НДС, исчисленная в соответствии с пунктом 3 статьи 241, уплачивается не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
КБК для оплаты НДС за нерезидента - 105 104
Согласно пункту 3 статьи 256 Налогового Кодекса РК, в случае уплаты НДС в соответствии со статьями 241 и 276-20 настоящего Кодекса уплаченный налог относится в зачет в том налоговом периоде, в котором исполнено налоговое обязательство по уплате НДС.
