А. Дорохова, CAP, ДипИФР,
профессиональный бухгалтер РК
ОБЯЗАН ЛИ НЕПЛАТЕЛЬЩИК НДС В РФ ВЫПИСЫВАТЬ СЧЕТ-ФАКТУРУ?
При отпуске товаров из России продавец-ИП, не состоящий на учете по НДС, отказывается выписывать счет-фактуру на экспорт в РК, ссылается на свое законодательство. НК по месту учета ТОО в Алматы требует обязательный перечень документов поставщика, в т. ч. счет-фактуру. Где можно посмотреть статью, в которой указан перечень обязательных документов в России (в части счета-фактуры в рамках ТС)?
Нормативная база. В соответствии со статьей 169 Налогового кодекса Российской Федерации счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса.
Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж:
1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки на несоставление налогоплательщиком счетов-фактур);
2) в иных случаях, определенных в установленном порядке.
Лица, не являющиеся налогоплательщиками, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.
Статьей 145 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.
Также в соответствии с пунктом 3 статьи 346-11 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Налогового кодекса.
Выводы. Таким образом, поскольку в рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель не признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, то он вправе не выписывать счета-фактуры, что он и делает.
Более детальную информацию о налоге на добавленную стоимость в Российской Федерации, в частности об экспорте, вы можете прочитать в Главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации.
