П. Лошкарев, директор ТОО «Восток-аудит»,
аудитор РК, CIPA, DipIFR
КАК ЗАПОЛНИТЬ СТРОКУ 300.00.016 ФОРМЫ 300.00?
У компании вышло расхождение между данными Комитета таможенного контроля и декларацией 300.00 УГД, в связи с этим какая сумма должна быть в строке 300.00.16 графа А из таможенной декларации? Компания считает так: графа А сумма оборота = тамож. стоимость + таможенная пошлина + таможенный сбор, графа В × 12% .
В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности (декларации) по НДС (форма 300.00) в строке 300.00.016 А указывается сумма оборота по облагаемому импорту, определяемому в соответствии со статьей 247 и пунктом 3 статьи 276-4 Налогового кодекса. Согласно статье 247 Налогового кодекса в размер облагаемого импорта включаются таможенная стоимость импортируемых товаров, а также суммы налогов и таможенных платежей, подлежащих уплате в бюджет при импорте товаров в Республику Казахстан, за исключением налога на добавленную стоимость на импорт. Согласно статье 276-4 Налогового кодекса при импорте товара с территории государства-члена Таможенного союза, облагаемым импортом является таможенная стоимость товара.
Таким образом, в строке 300.00.016 А бухгалтером верно определена сумма оборота по облагаемому импорту.
Также стоит отметить, что строка 300.00.016 А заполняется на основании сведений, указанных в декларациях на товары, а также в декларациях по косвенным налогам по импортированным товарам формы 320.00 и заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов формы 328.00.
В соответствии с вышеуказанными Правилами в строке 300.00.016 В указывается сумма НДС, уплаченного при таможенном оформлении. При применении пропорционального метода отнесения в зачет в данной строке указывается сумма налога на добавленную стоимость, уплаченного по импортируемым товарам, согласно декларациям на товары, а также декларациям по косвенным налогам по импортированным товарам формы 320.00 и заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов 328.00. При применении раздельного метода отнесения в зачет в данной строке указывается сумма НДС, уплаченного по импортируемым товарам, используемым для целей облагаемого оборота.
