И. Чарлина, сертифицированный бухгалтер-практик (САР), DipIFR
КАК РАССЧИТАТЬ НАЛОГИ И ИХ ОПЛАТУ ПО ИП НА УПРОЩЕННОМ РЕЖИМЕ?
ИП на упрощенном режиме. Весь 2014г ИП оплачивал ОПВ и СО из расчета з/п 20000, т.е. ОПВ = 2000, СО = 900, оплачивала только раз в полгода и за те месяца, в которых было движение по ИП. Оборот по ИП за полугодие превышает 1 млн тенге. То есть с 1 млн тенге ИП оплачивает ИПН 15000, соц налог 14100, ОПВ 2000, соц отчисления 900. Правильно ли ИП производит расчет налогов и их оплату? Нет ли нарушения, что ИП оплачивает их только раз в полгода?
ОПВ в свою пользу ИП согласно пункту 3 статьи 25 Закона «О пенсионном обеспечении» должен исчислять от заявленного дохода, при этом заявленный доход для этих целей в месяц должен быть не менее 1 МЗП и не более 75 МЗП (в 2014 г. МЗП = 19 966 тенге). Заявленный доход (расчетный показатель) определяется ИП самостоятельно, и его размер не зависит от фактически полученного дохода за месяц. ИП может заявлять доход в размере 1МЗП, это не запрещено законом. В данном случае Ваш заявленный доход для исчисления ОПВ в месяц составит 20 000 тенге, то в этом случае по строке 910.00.012 отражается сумма 120 000 тенге (20 000 × 6 мес.), а в строке 910.00.013 указывается сумма ОПВ к уплате за ИП - 12 000 тенге за полугодие (120 000 × 10 %).
Например, доход ИП во втором полугодии 2014 года составил 1 000 000 тенге. Общая сумма налога по декларации - 30 000тенге (1 000 000 × 3 %), в том числе ИПН - 15000 тенге (к уплате в бюджет) и исчисленный СН - 15 000 тенге.
Соцотчисления. Для самостоятельно занятых лиц, к которым относятся ИП, объектом исчисления СО в свою пользу является получаемый ими доход, который в месяц не должен превышать 10 МЗП (в 2014 г. - 19966 × 10 = 199 660 тенге). Согласно пункту 6 Правил исчисления и перечисления СО для самостоятельно занятых лиц, работающих по СНР, размер СО, уплачиваемых в свою пользу, должен составлять 5 % от объекта исчисления, но не менее 5 % от МЗП. Как видим, Правилами установлено, что объект исчисления не может быть меньше 1 МЗП. Таким образом, при исчислении СО в свою пользу ИП должен ориентироваться на полученный доход, который в месяц не должен быть больше 10 МЗП и меньше 1 МЗП. Если доход ИП за полугодие составляет 1 000 000 тенге, то ежемесячно сумма получается 1 000 000/6 и равно 166 667 тенге (при ежемесячном равномерном получении дохода), то это меньше, чем 10 МЗП, поэтому СО нужно исчислять от 1 000 000 × 5 % = 50 000 тенге за полугодие. В связи с этим, по строке 910.00.010 указывается доход, из которого должны исчисляться СО - 1 000 000 тенге, а в строке 910.00.011 - сумма СО к уплате 50 000 тенге. На основании пункта 2 статьи 437 Налогового кодекса, СН к уплате в бюджет определяется в виде разницы между исчисленным СН (15 000 тенге) и исчисленными СО (50 000 тенге), при превышении суммы СО над суммой СН, СН считается равным нулю. В данной ситуации в строке 910.00.009 «СН к уплате в бюджет» указывается 0.
Сроки оплаты. Нет, нарушений нет, так как согласно пункту 2 статьи 437 Налогового кодекса РК уплата в бюджет исчисленных по упрощенной декларации налогов производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде ИПН и социального налога.
