Г. Дорошева, аудитор РК, директор аудиторской компании «DSAudit»,
член правления ПАО «Коллегия аудиторов»
КАК ИСЧИСЛЯЕТСЯ НДС ПРИ ОКАЗАНИИ УСЛУГ НЕРЕЗИДЕНТУ?
1. Компания Резидент РК оказывает Компании Нерезиденту РК (Германия), не зарегистрированному на территории Казахстана (без ПУ), услуги по сборке и монтажу оборудования для строящегося завода на территории РК, собственником завода является резидент РК. Какая ставка указывается в счете-фактуре
2. Компания Резидент РК оказывает услуги регистрации сделок на бирже Нерезиденту РК (Германия), не зарегистрированному на территории Казахстана (без ПУ). Как отражается данный оборот в форме налогового учета 300.00?
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 настоящего Кодекса.
При этом, в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 236 Налогового местом реализации работ, услуг признается место фактического осуществления работ, услуг, если они связаны с движимым имуществом.
К таким работам, услугам относятся: монтаж, сборка, ремонт, техническое обслуживание.
Таким образом, местом оказания услуг по сборке и монтажу оборудования для строящегося завода на территории Республики Казахстан признается территория Республика Казахстан и, соответственно, оказание названных услуг подлежит обложению НДС на общих основаниях, даже, если такие услуги оказываются нерезиденту.
В отношении оказания услуг по регистрации сделок на бирже нерезиденту, то согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1 - 4 настоящего пункта и пунктом 4 настоящей статьи.
Местом осуществления предпринимательской или другой деятельности лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1 - 4 настоящего пункта, считается территория Республики Казахстан в случае присутствия такого лица на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в органах юстиции или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве ИП.
Таким образом, поскольку услуги по регистрации сделок на бирже не включаются в подпункты 1 - 4 пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса, то местом реализации таких услуг признается территория Республики Казахстан и, соответственно, услуги подлежат обложению НДС на общих основаниях.
