А. Гридин, главный налоговый консультант
ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»
КАКИЕ ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ ВОЗНИКАЮТ ПРИ НЕСВОЕВРЕМЕННОЙ УПЛАТЕ НДС НА ИМПОРТ В ТАМОЖЕННОМ СОЮЗЕ?
Фирма открылась в феврале 2013 года, сдает отчетность по форме 328.00 и 320.00 ежемесячно, оплату НДС 12% Таможенного Союза производит до 20 числа каждого месяца. В декабре 2014 года по причине переименования Налогового Управления на Управление государственных доходов оплата была произведена с задержкой на два дня. В январе 2015 года тоже была задержка на 2 дня. НУ по городу Туркестан оштрафовали фирму по статье - несвоевременная сдача отчетов по импорту. Хотя этого не было, отчеты сдаются в электронном варианте. В обшей сложности они оштрафовали за декабрь 2014 года на сумму 30% от суммы уплаченной суммы НДС - код 105109 - 3 289 088 тенге. За январь 2015 года оштрафовали на сумму 2 321 975 тенге. В Налоговом кодексе указано, что за несвоевременную уплату НДС 12% ТС до 30 рабочих дней грозит штраф 20 МРП. Более 30 дней - от 30% и не менее 20 МРП. В 2015 году первый пункт утратил силу. Значит фирма подходит под пункт 1 статьи 287 Кодекса об административных правонарушениях, и никаких нарушений нет. Так ли это?
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 218 Кодекса об административных правонарушениях от 30 января 2001 года № 155-II (действовал до 1 января 2015 года) неуплата косвенных налогов в течение тридцати календарных дней после срока уплаты, установленного налоговым законодательством Республики Казахстан, - влечет штраф на физических лиц, ИП, частных нотариусов, адвокатов - в размере десяти, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере двадцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере двухсот пятидесяти МРП.
Неуплата косвенных налогов по истечении тридцати календарных дней после срока уплаты, установленного налоговым законодательством Республики Казахстан, - влечет штраф на физических лиц, ИП, частных нотариусов, адвокатов - в размере двадцати, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере 50% от суммы неисполненного налогового обязательства, но не менее двухсот пятидесяти МРП.
В соответствии с пунктом 1 статьи 287 Кодекса об административных правонарушениях от 5 июля 2014 года № 235-V (действует с 1 января 2015 года) неуплата, неполная уплата либо несвоевременная уплата косвенных налогов в срок, установленный налоговым законодательством Республики Казахстан, - влекут штраф на физических лиц в размере 20% от суммы неисполненного налогового обязательства, но не менее десяти МРП, на частных нотариусов, адвокатов, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации - в размере 30% от суммы неисполненного налогового обязательства, но не менее двадцати МРП, на субъектов среднего предпринимательства - в размере 40% от суммы неисполненного налогового обязательства, но не менее тридцати МРП, на субъектов крупного предпринимательства - в размере 50% от суммы неисполненного налогового обязательства, но не менее двухсот пятидесяти МРП.
На основании вышеизложенного, в рассматриваемой ситуации если административный протокол составлен и рассмотрен в январе 2015 года, то по новому Кодексу об административных правонарушениях (пункт 1 статьи 278), вне зависимости от срока просрочки уплаты НДС административный штраф для субъектов малого бизнеса составит 30% от суммы НДС, но не мене 20 МРП. При этом налоговый орган вправе в январе 2015 года наложить административное взыскание (штраф) и за правонарушение, совершенное в 2014 году.
