А. Калденбергер, магистр учета и аудита,
профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR
КАК УЧЕСТЬ СОМНИТЕЛЬНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ И НАЛОГОВОМУ УЧЕТУ?
По 1С бухгалтерии висит задолженность заказчиков. Данные заказчики уже больше четырех лет не рассчитываются с компанией, и по данным с НК МФ РК одно ТОО ликвидировано, а второе признано бездействующим.
1. Можно ли эти задолженности в декларации по КПН отнести в графе сомнительные требования?
2. Какими счетами провести эту операцию по 1С?
В соответствии с пунктом 1 статьи 105 Налогового кодекса сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и ИП, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования.
Сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Таким образом, учитывая, что дебиторы не оплачивают задолженность в течение 4-х лет, то эта задолженность является сомнительной и подлежит вычету.
Отнесение сомнительных требований на вычеты производится при соблюдении одновременно следующих условий:
1) наличие документов, подтверждающих возникновение требований;
2) отражение требований в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты либо отнесение таких требований на расходы (списание) в бухгалтерском учете в предыдущих периодах.
Проводка в бухучете при списании задолженности:
Д-т 7440 «Расходы по созданию резерва и списанию безнадежных требований» (либо 1290 «Резерв по сомнительным требованиям», при наличии резерва),
К-т 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков».
При этом не признаются сомнительными требованиями требования налогоплательщиков, имеющих право на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов) в соответствии с пунктом 1 статьи 106 настоящего Кодекса, по выплате начисленных после 31 декабря 2012 года:
1) вознаграждений по депозитам, включая остатки на корреспондентских счетах, размещенным в других банках;
2) вознаграждений по кредитам (за исключением финансового лизинга), предоставленным другим банкам и клиентам;
3) дебиторской задолженности по документарным расчетам и гарантиям;
4) условных обязательств по непокрытым аккредитивам, выпущенным или подтвержденным гарантиям.
