Какой срок проведения камеральной проверки по процедуре возврата НДС по экспорту?
(Н. Листопадова, сертифицированный бухгалтер-практик, 13 сентября 2018 г.)
АО в июле 2018 года реализовало на экспорт в Узбекистан продукцию, которую производит самостоятельно, по 0% НДС. Все документы в наличии, бухгалтер планировал начать процедуру возврата НДС. Можно ли оформить возврат НДС, если продукция изготовлена самостоятельно (АО НДС платила только поставщикам сырья) и какой период подлежит камеральной проверке?
Статьей 95 Налогового кодекса определен порядок и сроки проведения камерального контроля:
1. Камеральный контроль проводится путем сопоставления следующих данных, имеющихся в налоговых органах:
1) налоговой отчетности;
2) сведений иных государственных органов об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением;
3) сведений, полученных из различных источников информации, по деятельности налогоплательщика;
4) иной отчетности, установленной настоящим Кодексом.
2. Камеральный контроль проводится за соответствующий налоговый период после истечения срока представления налоговой отчетности за такой период, установленного настоящим Кодексом.
3. Камеральный контроль осуществляется в течение срока исковой давности с учетом положений, установленных статьей 48 настоящего Кодекса.
Для того, чтобы возместить НДС в первую очередь, необходимо подтвердить нулевую ставку, а также факт вывоза товара за пределы территории Казахстана. Поэтому в налоговую службу, прежде всего, предоставляется налоговая декларация и пакет документов, включающий:
Контракт со спецификацией;
Экспортная декларация с отметками таможни;
Транспортная накладная со всеми необходимыми отметками (в частности, о фактическом вывозе товара);
Счет-фактура;
Выписка из банка, информирующая о поступлении денежных средств от покупателя из другой страны.
Однако в зависимости от сумм возмещения, налоговый комитет может запросить дополнительные документы на свое усмотрение. Налоговый орган запросит данные с таможни, чтобы подтвердить экспорт. Также сделает расшифровку всех приобретений отчет Пирамида в разрезе поставщиков, чтобы проследить начисление и зачет НДС. Проведет встречные проверки с поставщиками. После сдачи отчетности проводится камеральная проверка.
При этом сумма превышения НДС, подлежащая возврату, определяется в следующем порядке:
1) устанавливается наименьшая из сумм НДС, отнесенных в зачет поставщиками товаров, работ, услуг, начиная от каждого налогоплательщика, по которому установлены расхождения и (или) нарушения налогового законодательства, до налогоплательщика, представившего требование о возврате и (или) налоговое заявление о возврате;
2) устанавливается наименьшая из следующих сумм: суммы НДС, суммарно сложившейся из сумм НДС, определенных в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта, и суммы НДС, отнесенной в зачет налогоплательщиком, представившим требование о возврате и (или) налоговое заявление о возврате, от непосредственного поставщика;
