Как с 2018 года осуществляется налогообложение доходов физлиц в виде дивидендов?
(М. Полинкевич, профессиональный бухгалтер РК, 28 марта 2018 г.)
Как в 2018 году осуществляется налогообложение с доходов физических лиц и физических лиц-иностранцев в виде дивидендов, если физическое лицо владеет долями участия более 3 лет, и юридическое лицо, выплачивающее дивиденды, резидент Республики Казахстан, не является недропользователем?
Физическое лицо-резидент Республики Казахстан
Согласно подпункту 10 статьи 321 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года, в годовой доход физического лица включается доход в виде дивидендов. Параграфом 1 главы 36 установлены доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты, в том числе, доходы в виде дивидендов (подпункт 1 статьи 327 Налогового кодекса).
Согласно подпункту 7 и 8 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются (далее - корректировка дохода):
7) дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан;
8) дивиденды, при одновременном выполнении следующих условий:
на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;
юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;
имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов.
Положения настоящего подпункта применяются к дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде:
чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;
чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом-резидентом между его учредителями, участниками;
дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица-резидента или при уменьшении уставного капитала, а также при выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице-резиденте и при выкупе таким юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом.
При этом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, определяется в соответствии со статьей 650 настоящего Кодекса.
В целях настоящего подпункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод и (или) общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд.
