Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Как учитывать НДС, не подлежащий зачету?
(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 3 февраля 2026 г.)
С 2025 года ТОО строит подрядным способом коттеджи.
Это жилой фонд, поэтому НДС не брался в зачет, а относился на себестоимость дома, в ФНО 300.00. отражался в строке 300.00.015.
Куда относить не принятый к зачету НДС?
ТОО является предприятием, которое осуществляет строительство жилых коттеджей для их дальнейшей реализации, приобретая услуги подрядных организаций.
Согласно пункту 1 статьи 400 Налогового кодекса (действовавшего в 2025 году) суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса (действовавшего в 2025 году), признается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации.
Согласно подпункту 1) статьи 370 Налогового кодекса (действовавшего в 2025 году) необлагаемым оборотом является:
- оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом (действовавшим в 2025 году).
Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 396 Налогового кодекса (действовавшего в 2025 году) освобождаются от налога на добавленную стоимость:
- реализация жилого здания (части жилого здания), кроме части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений.
Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса (действовавшего в 2025 году) налогом на добавленную стоимость, не относимым в зачет, признается налог на добавленную стоимость, который подлежит уплате в связи с получением:
- товаров, работ, услуг, которые используются или будут использоваться в целях необлагаемого оборота, если плательщиком налога на добавленную стоимость применяется метод через ведение раздельного учета в соответствии со статьями 407 и 409 Налогового кодекса (действовавшего в 2025 году).
Согласно пункту 3 статьи 407 Налогового кодекса (действовавшего в 2025 году) лицо, осуществляющее строительство объектов, обороты по реализации которых освобождаются от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 396 Налогового кодекса (действовавшего в 2025 году), обязано осуществлять ведение раздельного учета сумм налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, которые используются или будут использоваться:
для целей оборотов, освобождаемых от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 396 Налогового кодекса (действовавшего в 2025 году), и прочего оборота;
