Относится ли к представительским расходам питание участников конференции?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 26 июля 2019 г.)
Представительство занимается продвижением товара, выпускаемого головной организацией, проводит рекламные кампании и конференции. Для проведения конференций составляется приказ о назначении ответственных лиц за организацию мероприятия, утверждается смета, заключается договор аренды зала и организация питания участников конференции. Количество участников и время проведения конференции (с 9.00 - 22.00) оговаривается в договоре. Согласно договору стоимость на одного участника конференции составляет:
1. кофе - брейк - 2 600 тенге
2. кофе - брейк - 4 000 тенге
3. обед - 5 000 тенге.
4. ужин - 16 400 тенге.
Какие налоговые обязательства возникают у представительства? Существует ли риск, что налоговые органы могут признать ужин как вечернее мероприятие, не относящееся к представительской деятельности, и исключить из расходов идущие на вычеты? Расходы на данное мероприятие заложены в утвержденный головной организацией бюджет.
В соответствии со статьей 245 Налогового кодекса к представительским расходам относятся расходы по приему и обслуживанию лиц, в том числе физических лиц, не состоящих в штате налогоплательщика, производимые при проведении следующих представительских мероприятий независимо от места их проведения:
1) по установлению или поддержанию взаимного сотрудничества;
2) по организации и (или) проведению заседаний совета директоров, иного органа управления налогоплательщика, кроме исполнительных органов.
К представительским расходам, в том числе, относятся расходы на:
1) транспортное обеспечение лиц, участвующих в представительских мероприятиях, за исключением расходов, относимых в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 244 настоящего Кодекса к компенсациям при служебных командировках;
2) питание таких лиц в ходе проведения представительских мероприятий;
3) оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате организации;
4) аренду и (или) оформление помещения для проведения представительских мероприятий.
Не относятся к представительским расходам и не подлежат вычету расходы на проживание приглашенных лиц, оформление виз для таких лиц, организацию досуга, развлечений, отдыха, а также расходы, не относимые в соответствии с частью второй настоящего пункта к расходам на транспортное обеспечение лиц, участвующих в представительских мероприятиях.
