Л. Ким, профессиональный бухгалтер РК, CAP
КАК ОТРАЗИТЬ РАСХОДЫ ПО УСЛУГАМ, ОКАЗАННЫМ БЕЗВОЗМЕЗДНО, В НАЛОГОВОМ И БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТАХ?
Компания строила объект по госзаказу больше, чем 5 лет назад. По определенным причинам, в связи с выявлением дефектов заказчик обязал сделать восстановительный ремонт за свой счет. Гарантийный срок уже прошел. Как отразить расходы по бухгалтерскому и налоговому учету?
Бухгалтерский учет. Расходы, понесенные в связи с оказанием данных услуг в бухгалтерском учете, будут признаны на счете расходов текущего периода (в обычном порядке), только не будут учитываться при определении налогооблагаемого дохода.
Налоговый учет.
КПН. В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса в целях налогообложения в качестве дохода не рассматривается, для налогоплательщика, передающего имущество на безвозмездной основе, - стоимость безвозмездно переданного имущества. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг. Статьей 100 Налогового кодекса установлено, что расходы налогоплательщика не связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, не подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода.
На основании вышеизложенного, услуги, оказанные безвозмездно не будут рассматриваться при определении совокупного годового дохода. Расходы, понесенные в связи с оказанием данных услуг, не относятся на вычеты.
НДС. Согласно пункту 2 статьи 231 Налогового кодекса оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара. На основании пункта 2-1 статьи 238 Налогового кодекса размер облагаемого оборота безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется исходя из стоимости товаров, работ, услуг, использованных на выполнение таких работ, услуг, при приобретении которых налог на добавленную стоимость был отнесен в зачет.
Таким образом, безвозмездное оказание услуг будет являться оборотом по реализации работ и услуг. Размер облагаемого оборота определяется в соответствии с вышеизложенным текстом. В случае если при приобретении товаров, работ, услуг использованных при оказании данных услуг, НДС не берется в зачет, то размер облагаемого оборота будет равен нулю.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
