Как в декларации по КПН (форма 100.00) отразить реализацию фиксированного актива?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 19 сентября 2024 г.)
Компанией был приобретен дорогостоящий актив (ТМЗ) с целью дальнейшей перепродажи.
В период наличия актива, компания стала получать доход в целях предпринимательской деятельности, в связи с чем актив был реклассифицирован в основное средство.
В бухгалтерском и налоговом учете амортизация не начислялась. В дальнейшем основное средство было реализовано, и в строке 100.02.03 (ФНО 100.00) было отражено выбытие ОС.
В какой строке декларации по КПН (ФНО 100.00) необходимо отразить себестоимость данного основного средства?
Вправе ли компания отнести себестоимость от реализации основного средства в строку 100.00.039 - другие вычеты?
При реализации основного средства, которое в налоговом учете признано фиксированным активом, согласно пункту 3 статьи 270 Налогового кодекса, стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость реализации, за исключением налога на добавленную стоимость.
При этом может возникнуть доход от выбытия фиксированных активов, который исчисляется в соответствии со статьей 234 Налогового кодекса и отражается в декларации по КПН (ФНО 100.00) в строке 100.00.008.
Также при выбытии актива, может возникнуть убыток, который может быть отнесен на вычет, на условиях, предусмотренных пунктом 2 статьи 273 Налогового кодекса, согласно которому после выбытия всех фиксированных активов группы (по II, III и IV группам) стоимостный баланс соответствующей группы на конец налогового периода подлежит вычету. Вычеты по фиксированным активам отражаются в строке 100.00.026 декларации по КПН (ФНО 100.00).
