Какие данные отражаются в дополнительном ЭСФ при полном возврате товара?
(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 7 декабря 2018 г.)
ТОО в феврале 2018 года приобрело товар, 15 ноября 2018 года возвращает товар поставщику (все позиции, которые были приобретены в феврале). Поставщик выписывает дополнительный ЭСФ, в графе 3 раздела А указывает дату совершения оборота 17 февраля 2018 года, в графе 33.1-33.2 раздела F указывает номер и дату ЭСФ от 17 февраля 2018 года. Правильно ли поставщик заполняет ЭСФ, или в графе 3 раздела А и в графе 33.1-33.2 раздела F должна стоять дата 15 ноября 2018 года?
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса выписка дополнительного счета-фактуры производится поставщиком в случаях корректировки размера оборота в соответствии со статьей 383 настоящего Кодекса.
Дополнительный счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее пятнадцати календарных дней после указанной даты совершения оборота (пункт 3 статьи 420 Налогового кодекса).
На основании пункта 2 статьи 412 Налогового кодекса ЭСФ выписывается в ИС ЭСФ в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 383 Налогового кодекса корректировка производится в случаях полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара с помещением под таможенную процедуру реимпорта, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта.
Корректировка размера оборота налогоплательщика производится при наличии документов, на основании которых изменяется размер облагаемого (необлагаемого) оборота (пункт 4 статьи 383 Налогового кодекса).
Сумма корректировки размера облагаемого (необлагаемого) оборота включается в облагаемый (необлагаемый) оборот того налогового периода, на который приходится дата наступления случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Такая дата является датой совершения оборота на сумму корректировки (пункт 5 статьи 383 Налогового кодекса).
