Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Какие налоговые льготы предусмотрены для ТОО при наличии работников с инвалидностью?
(Д. Пак, аудитор РК, профессиональный бухгалтер РК, член Палаты налоговых консультантов, налоговый консультант РК 1-й категории, 4 февраля 2026 г.)
ТОО (ОУР, плательщик НДС, вид деятельности торговля) нанимает по трудовому договору сотрудников с инвалидностью (10 человек).
Какие льготы предусмотрены в данном случае для ТОО?
Есть ли дополнительные формы отчетности для ТОО, если официально работают люди с ограниченными возможностями?
Есть ли риск изменения налогового контроля, если работают люди с инвалидностью?
Налоговые льготы
КПН
Статья 331 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) определяет налогообложение организаций лиц с инвалидностью с 1 января 2026 года, которая содержит следующие положения:
1. Для целей Налогового кодекса (действующего с 2026 года) к организациям лиц с инвалидностью относятся юридические лица, которые за отчетный налоговый период, а также предшествующий отчетному налоговому периоду налоговый период соответствуют следующим условиям:
среднегодовая численность лиц с инвалидностью составляет не менее 51 процента от общего числа работников;
расходы по оплате труда лиц с инвалидностью за год составляют не менее 51 процента от общих расходов по оплате труда.
При этом соответствие условию, предусмотренному частью первой данного пункта, определяется:
вновь созданными (возникшими) организациями - за отчетный налоговый период, в котором осуществлена регистрация в органе юстиции;
организациями, осуществляющими деятельность в рамках долгосрочного контракта, - в течение всего периода действия такого контракта.
2. Организации лиц с инвалидностью при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 345 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) корпоративного подоходного налога в размерах, установленных пунктом 3 данной статьи, при соблюдении следующих условий:
1) 90 процентов доходов получены (подлежат получению) от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг с участием лиц с инвалидностью, являющихся работниками такой организации, и направлении полученных доходов на осуществление деятельности такой организации;
2) лица с инвалидностью, являющиеся работниками организации лиц с инвалидностью, не состоят в трудовых отношениях с другими организациями лиц с инвалидностью.
В целях применения подпункта 1) данного пункта не учитываются доходы, полученные от сдачи имущества в наем (аренду).
