Может ли ТОО одновременно быть плательщиком НДС и применять СНР для сельхозпроизводителей?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 3 ноября 2022 г.)
Основная деятельность ТОО связанна с растениеводством, а именно с выращиванием картофеля.
ТОО планирует встать на учет по НДС и завезти с третьих стран методом зачета оборудование и уже после этого поменять режим на СНР для производителей сельхозпродукции.
Может ли ТОО быть плательщиком НДС и работать на СНР для производителей сельхозпродукции одновременно?
Согласно части третьей пункта 1 статьи 194 Налогового кодекса, налогоплательщик (налоговый агент) не вправе объединять объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, в целях исчисления налоговых обязательств по выделяемым категориям, для которых Налоговым кодексом установлены требования по ведению раздельного налогового учета.
На основании пункта 7 статьи 194 Налогового кодекса, раздельный налоговый учет ведется налогоплательщиками (налоговыми агентами) на основании данных учетной документации в соответствии с утвержденной налоговой учетной политикой и с учетом положений, установленных статьей 194 Налогового кодекса.
Согласно подпункту 6 пункта 8 статьи 194 Налогового кодекса при ведении раздельного налогового учета для исчисления налогового обязательства налогоплательщик (налоговый агент) обязан обеспечить представление отдельно декларации по НДС (две декларации!):
– по деятельности, предусмотренной статьей 411 Налогового кодекса;
– по иной деятельности.
Согласно пункту 6 статьи 697 Налогового кодекса, налогоплательщики, применяющие СНР для производителей сельскохозяйственной продукции, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, имущества в случае осуществления ими видов деятельности, на которые не распространяется действие таких налоговых режимов, а также производить исчисление и уплату соответствующих налогов и платежей в бюджет по указанным видам деятельности в общеустановленном порядке, если иное не установлено пунктом 4 статьи 703 Налогового кодекса.
При этом раздельный учет, предусмотренный данным пунктом, налогоплательщики должны осуществлять в соответствии с положениями утвержденной ими налоговой учетной политики.
Пунктом 2 статьи 411 Налогового кодекса установлено, что налогоплательщики вправе относить в зачет дополнительную сумму НДС при условии ведения раздельного учета оборотов по реализации по деятельности, предусмотренной пунктом 1 статьи 411 Налогового кодекса и иной деятельности.
Льготы, предусмотренные Налоговым кодексом, для сельхозпроизводителей, применяющих СНР:
ставка КПН 10% (пункт 2 статьи 313 Налогового кодекса);
вправе уменьшить на 70% суммы следующих налогов, подлежащих уплате в бюджет:
– КПН (подпункт 1 пункта 1 статьи 700 Налогового кодекса);
– социальный налог (подпункт 2 пункта 1 статьи 700 Налогового кодекса);
– налог на имущество (подпункт 3 пункта 1 статьи 700 Налогового кодекса);
