И. Сокова, член ПАО «Союз Аудиторов Казахстана»,
генеральный директор ТОО «Аудиторская компания ACI»
КАК ВЕДЕТСЯ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ, ПРОВОДИМЫХ ПО ТЕРМИНАЛУ?
ТОО (СНР на УД) приобрело платежные терминалы и заключило договор с КИВИ Казахстан как агент. Как правильно вести учет доходов и расходов ТОО, проведенных через терминал платежей, нужно ли регистрировать платежные терминалы в налоговом комитете?
Согласно пункту 4 статьи 11 Закона Республики Казахстан от 29 июня 1998 года № 237-I «О платежах и переводах денег» индивидуальные предприниматели и (или) юридические лица, осуществляющие отдельные виды деятельности и применяющие в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан общеустановленный порядок расчетов с бюджетом, за исключением находящихся в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования, обязаны обеспечить установку и применение в местах осуществления своей деятельности оборудования (устройства), предназначенного для приема платежей с использованием платежных карточек, а также принимать платежи с использованием платежных карточек.
Пункт 1 статьи 646 Налогового кодекса отмечает, что контрольно-кассовые машины, являющиеся компьютерными системами, которыми оснащены торговые автоматы и (или) терминалы оплаты услуг, подлежат постановке на учет в налоговом органе по месту использования каждого торгового автомата и (или) терминала оплаты услуг.
Особых рекомендаций по ведению учета расчетов через терминал законодательными актами не предусмотрено, поэтому методика учета зависит от того каким образом отражает банк, с которым вы работаете, данные операции, а исходя из этого вы утверждаете принцип ведения этих операций в Учетной политике. В любом случае, так как между датой оплаты и датой зачисления на счет чаще всего имеется временная разница, следует использовать транзитный счет - «Деньги в пути».
К примеру, если банк зачисляет выручку (к примеру, 100 тыс. тенге) в полном объеме оплаты, а уже потом удерживает свое вознаграждение за проведение операций, то операции будут следующие:
Дт 1020 Кт 1210 - 100 000 тенге - зачисление выручки в день оплаты по терминалу;
Дт 1030 Кт 1020 - 100 000 тенге - зачисление выручки на расчетный счет
Дт 7210 Кт 1030 - 2 000 тенге - снятие денег банком за операцию по терминалу
Если банк снимает свое вознаграждение сразу и зачисление выручки происходит уже за вычетом процентов за операцию по терминалу, то операции будут следующими:
Дт 1020 Кт 1210 - 100 000 тенге - зачисление выручки в день оплаты по терминалу;
Дт 1030 Кт 1020 - 98 000 тенге - зачисление выручки на расчетный счет
Дт 7210 Кт 1020 - 2 000 тенге - расходы за операцию по терминалу.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
