Какие налоговые льготы имеют работники ТОО - участника «Астана Хаб»?
(Д. Байсеитова, профессиональный бухгалтер РК, 15 августа 2024 г.)
ТОО участник «Астана ХАБ».
Работник 1 имеет зарплату 300 000 тенге, резидент РК.
Работник 2 имеет зарплату 1 000 000 тенге, нерезидент (Турция).
Работник 3 имеет зарплату 600 000 тенге, нерезидент (Россия).
Работник 4 имеет зарплату 750 000 тенге, иностранец с видом на жительство (Литва).
Какие льготы применимы к каждому из данных сотрудников?
Как рассчитать заработную плату, налоги и отчисления?
Резидентом РК в целях Налогового кодекса признается физлицо:
- постоянно пребывающее в РК;
- непостоянно пребывающее в РК, но центр жизненных интересов которого находится в РК (подпункт 1) пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса).
Физлицо признается постоянно пребывающим в РК для текущего налогового периода, если оно находится в РК не менее 183 календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде (пункт 2 статьи 217 Налогового кодекса).
Согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса для физлица, непостоянно пребывающего в РК, центром жизненных интересов признается Казахстан, если одновременно выполняются следующие условия:
- физлицо имеет гражданство РК или разрешение на проживание в РК (вид на жительство);
- супруг(а) и (или) близкие родственники физлица проживают в РК;
- наличие в РК недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физлицу и (или) членам его семьи, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания членов его семьи.
С доходов сотрудников-иностранцев, признанных налоговыми резидентами РК, ИПН рассчитывается и удерживается в «общем» порядке по ставке 10%, с предоставлением налоговых вычетов (статья 351 и 353 Налогового кодекса).
Согласно пункту 3 статьи 655 Налогового кодекса с доходов сотрудников-иностранцев, не признанных налоговыми резидентами РК, ИПН рассчитывается и удерживается по ставке 10% (пункт 1 статьи 320 Налогового кодекса) без права на предоставление налоговых вычетов.
Согласно подпункту 50) пункта 1 статьи 341 и подпункту 6) пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса доходы работников юридических лиц, являющихся участниками международного технологического парка «Астана Хаб», не облагаются ИПН (корректировка).
Однако, с учетом положений договора о Евразийском экономическом союзе (г. Астана, 29 мая 2014 года) (далее - Договор о ЕАЭС) для иностранного работника из стран ЕАЭС, находящихся в РК на законном основании, имея разрешение на временное проживание (РВП) и/или вид на жительство (ВНЖ), порядок налогообложения будет применяться в соответствии с Налоговым кодексом, исходя из того, в каком статусе будет признаваться иностранный работник - «нерезидент» или «резидент» (статья 73 и пункт 5 статьи 96 Договора о ЕАЭС).
