Как оформляется ЭСФ при убыточной перевозке?
(К. Рахманов, аудитор, ACCA, CIPA, 15 марта 2019 г.)
ТОО занимается экспедиторскими услугами как посредник, выписывает ЭСФ. Договорились с покупателем-резидентом РК об экспедиторской услуге в Узбекистане, т. е. полностью на территории Узбекистана, без участия РК. ТОО за пределами РК оказала услугу другая компания (нерезидент), и выставила счет-фактуру без НДС, но из-за скачка курсовой разницы ТОО оказалось в минусе. Обычно ТОО выписывало 2-мя строками в ЭСФ: 1-ая транспортная услуга за пределами РК - 1 500 000 тенге без НДС, и 2-ая строка услуга на территории РК (комиссия, или доход) - например 100 000 тенге с 12% НДС, итого ЭСФ выходила на 1 600 000 тенге, с НДС 10 714 тг. А теперь получилось, что ТОО продало услугу за 1 400 000 тенге, а обошлась данная услуга в 1 500 000 тенге и в результате комиссия ТОО - (100 000) тенге. Попытались выписать так ЭСФ, а она естественно не ушла, т. к. по строке 2-ой сумма минусовая. Как правильно выписать ЭСФ, если дохода у ТОО не вышло, а даже наоборот вышло минусом (убыток по сделке), не указывать 2-ую строку, а по 1-ой строке указать 1 400 000 тенге без НДС, но т. к. ТОО оказало услугу, то ТОО должно от себя услугу выставить с НДС?
Согласно статье 415 Налогового кодекса:
1. Выписка счетов-фактур при выполнении работ, оказании услуг по договору транспортной экспедиции для стороны, являющейся клиентом по такому договору, осуществляется экспедитором.
Счет-фактура выписывается экспедитором на основании счетов-фактур, выписанных перевозчиками и другими поставщиками работ, услуг, являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость.
В случае, если перевозчик (поставщик) не является плательщиком налога на добавленную стоимость, счет-фактура выписывается экспедитором на основании документа, подтверждающего стоимость работ, услуг.
