Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 10 мая 2022 года на вопрос от 20 апреля 2022 года № 736272 (dialog.egov.kz)
Вопрос:
Прошу Вас разъяснить ситуацию по выписке ЭСФ и СНТ в иностранной валюте.
В начале 2022года наша компания (Поставщик) заключила Контракт в долларах США с Российской компанией (Покупатель) на реализацию товара на экспорт.
При этом, согласно п.7 статьи 412 НК РК при реализации товара от 15 марта 2022года были выписаны электронный счет-фактура (ЭСФ) и сопроводительная накладная на товар (СНТ) также в долларах США.
В связи с антироссийскими санкциями, Покупатель не имеет возможности оплатить за товар в долларах США.
Так как основанием для платежа являются документы, выписанные Поставщиком, было принято решение о заключении дополнительного соглашения к Контракту в апреле 2022 года, предусматривающее изменение валюты сделки с доллара США на казахстанский тенге.
Вопрос:
1) Является ли изменение валюты Контракта изменением условий сделки?
2) В случае изменения валюты в ранее выписанной ЭСФ и СНТ какой счет-фактура должен выписываться? Исправленный либо Дополнительный?
3) В случае, если требуется выписка исправленного ЭСФ, каким образом возможно исправление СНТ, на основе которого выписан первый ЭСФ, если истекли сроки исправления СНТ (10 дней)? Технически программа не дает выписать исправленный ЭСФ, без исправления СНТ.
4) В случае, если требуется выписка дополнительного ЭСФ, то верно ли мы понимаем, что первый дополнительный ЭСФ будет выписан на минусовую сумму в долларах США, затем второй дополнительный ЭСФ на сумму реализации в тенге. При этом, датой совершения оборота будет являться дата заключения дополнительного соглашения или дата дополнительного ЭСФ в тенге?
5) При выписке дополнительного ЭСФ с минусовым значением в долларах США, какой должен быть применен курс валюты – на дату первичной реализации 15.03.22 либо на дату корректировки оборота 18.04.22? При этом, технически, при пробной выписке дополнительного ЭСФ в модуле ИС ЭСФ программа автоматически проставляет курс на дату реализации 15.03.22, верно ли это?
6) При выписке дополнительного ЭСФ в тенге, применяется курс на дату фактической реализации (15.03.2022 года) либо на дату дополнительной ЭСФ в тенге?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Каахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.
Согласно статье 147 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – ГК РК) сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.
В соответствии с пунктом 1статьи 393 ГК РК, договор считается заключенным, когда между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным его условиям.
