Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, (CAP), CIPA,
победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»
КАК ОТОЗВАТЬ ПРЕДШЕСТВУЮЩИЕ ФОРМЫ (ОЧЕРЕДНЫЕ И ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ) 300.00 И ПОДАТЬ ОДНУ УЖЕ ВЕРНУЮ, КАКОВЫ НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ?
За прошедший период поданы декларация формы 300.00, как очередная, так и дополнительные. По прошествии времени требуется подать еще дополнительную декларацию. Как отозвать предшествующие формы и подать одну уже верную? Что раньше нужно сделать: подать, а потом отозвать или наоборот? Какие будут налоговые последствия?
Положения Налогового кодекса. Порядок отзыва налоговой отчетности описан в статье 69 Налогового кодекса путем представления заявления об отзыве налоговой отчетности в налоговый орган по месту регистрационного учета налогоплательщика (налогового агента).
Налоговая отчетность подлежит отзыву налоговым органом из системы приема и обработки налоговой отчетности на основании указанного налогового заявления налогоплательщика с учетом всех дополнительных форм налоговой отчетности, представленных за указанный налоговый период.
Отзыв налоговой отчетности производится одним из методов:
- методом удаления, при котором отзываемая налоговая отчетность удаляется из центрального узла системы приема и обработки налоговой отчетности;
- методом изменения, при котором в ранее представленную налоговую отчетность вносятся заявляемые изменения и дополнения.
Методом удаления производится отзыв следующей налоговой отчетности:
1) ликвидационной налоговой отчетности в случае принятия налогоплательщиком решения в соответствии со статьями 37, 38, 40, 41 и 42 настоящего Кодекса о возобновлении деятельности до начала проведения налоговой проверки;
2) представленной налогоплательщиком с нарушением условий пункта 2 статьи 68 и пункта 5 статьи 70 настоящего Кодекса;
3) представленной налогоплательщиком, у которого в соответствии с настоящим Кодексом отсутствует обязательство по представлению такой налоговой отчетности;
4) считается не представленной в соответствии с пунктом 5 статьи 584 настоящего Кодекса;
5) представленной налогоплательщиком после истечения срока исковой давности.
При отзыве налоговой отчетности методом удаления в лицевых счетах налогоплательщика налоговым органом осуществляется сторнирование сумм налогов по отзываемой налоговой отчетности.
Методом изменения производится отзыв налоговой отчетности, в которой:
не указан или неверно указан: код валюты, номер и (или) дата контракта на недропользование, статус резидентства,
неверно указан код налогового органа, налоговый период, вид налоговой отчетности,
ликвидационной налоговой отчетности (статьи 37, 37-1, 38, 40-43 настоящего Кодекса) при возобновлении деятельности после проведения налоговой проверки или завершения камерального контроля.
При отзыве налоговой отчетности методом изменения в лицевых счетах налоговым органом осуществляется сторнирование сумм, отраженных в отзываемой налоговой отчетности, с последующим отражением в лицевом счете данных по налоговой отчетности с учетом заявленных изменений и дополнений.
Отзыв методом замены в этой ситуации не подходит.
В соответствии с частью 1 и 2 статьи 272 Административного кодекса непредставление налогоплательщиком в орган государственных доходов налоговой отчетности в срок, установленный законодательными актами Республики Казахстан, -
влечет предупреждение.
Деяние, предусмотренное частью первой настоящей статьи, за исключением деяния, указанного в части 3 настоящей статьи (мониторинг), совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, -
влечет штраф на физических лиц в размере 15, на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации - в размере 30, на субъектов среднего предпринимательства - в размере 45, на субъектов крупного предпринимательства - в размере 70 МРП.
Комментарии. Таким образом, если компания отзовет очередную декларацию по форме 300.00 за прошлый период методом удаления, то будут автоматически удалены из системы и все дополнительные декларации за данный период, очередной отчет будет удален из системы, и теперь в системе не будет отчета «очередной» за данный период.
Поэтому вновь представленный отчет будете сдавать, как «очередной», при этом будут нарушены сроки сдачи очередного отчета (сдан несвоевременно). В соответствии со статьей 272 Административного кодекса непредставление налогоплательщиком в орган государственных доходов налоговой отчетности в срок, установленный законодательными актами Республики Казахстан, - влечет предупреждение.
При отзыве очередной декларации по форме 300.00 и автоматически дополнительных деклараций по форме 300.00 за данный период и подаче текущим периодом очередной декларации (одной верной, без дополнительных). Система не примет очередную декларацию за старый период, пока не будет отзыва старой, а все данные дополнительные декларации за данный период будут удалены вместе с очередной декларацией за прошлый период.
Рекомендации. Лучше всего не рисковать и сдать дополнительную отчетность по форме 300.00, корректирующую все ранее сданные отчеты за данный период по форме 300.00, что не повлечет нарушения по не своевременному предоставлению налоговой отчетности.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
