Какие обязательства возникают у резидента РК при оказании услуг аренды и поиску клиентов нерезиденту на территории РК?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 15 сентября 2021 г.)
Организация планирует заключить договор с украинской компанией, валюта договора - доллары. Будут оказываться услуги аренды, а также услуги по поиску (мониторинг) клиентов для импорта с Украины. Как лучше заключить договор - от ИП или ТОО? Считается ли это внешнеэкономической деятельностью? Какими налогами будут облагаться эти услуги? Какие документы предоставить украинской компании, и в какой валюте? Какая налоговая отчетность сдается?
Из информации к вопросу можно сделать вывод, что резидент РК (ИП или ТОО) будет оказывать нерезиденту из Украины услуги по аренде и услуг по поиску клиентов на территории РК.
В данном случае целесообразно будет заключить два отдельных договора, так как виды оказываемых услуг разные.
Согласно разъяснению, в Письме Министерства национальной экономики РК от 12 февраля 2020 года № 19-1/2419: «Для целей налогообложения под лицами, осуществляющими внешнеэкономическую деятельность, понимаются лица, осуществляющие импорт и экспорт товаров, оказание работы и услуги, по отношению с третьими странами. Если у предпринимателя была хоть одна операция в рамках ВЭД в течение отчетного периода, то он теряет право применения освобождения от налогов на такой отчетный налоговый период.».
Таким образом, если договор заключается с нерезидентом из Украины, то такая сделка для целей налогообложения признается внешнеэкономической сделкой.
Если ИП и ТОО применяют специальный налоговый режим на упрощенной декларации и заключат такой договор, то они не будут иметь право применять льготы, предусмотренные статьей 57-4 Законом РК от 25 декабря 2017 года «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)», согласно которой «на период с 1 января 2020 года до 1 января 2023 года лица, применяющие специальные налоговые режимы и признаваемые субъектами микропредпринимательства или малого предпринимательства, в том числе плательщики единого земельного налога, уменьшают на 100 процентов, подлежащую уплате КПН (ИПН), СН и единый земельный налог.
То есть если ИП (СНР на УД) или ТОО (СНР на УД) заключат договор с нерезидентом из Украины на оказание услуг во втором полугодии 2021 года, то в данном отчетном периоде они не будут иметь право на применение льгот по статье 57-4 вышеуказанного Закона о введении и будут обязаны за такой отчетный период осуществлять взаиморасчеты с бюджетом в общеустановленном порядке.
Поэтому договор с нерезидентом из Украины надо заключать тому ИП или ТОО, которое не применяет специальный налоговый режим, чтобы не потерять льготы.
Согласно пункту 1 статьи 369 Налогового кодекса облагаемым оборотом является:
1) оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Кодекса.
