Как выписывают счета-фактуры участники совместной деятельности?
(Г. Шахворостова, бухгалтер-практик САР, 22 ноября 2019 г.)
ТОО «А», ТОО «В», ТОО «С» заключили договор совместной деятельности (консорциума), где ТОО «А» вошли денежными средствами, ТОО «В» подписанными договорами, ТОО «С» (поверенное лицо) осуществляет реализацию и закуп продукции. Как должны выписываться счет-фактуры от поверенного лица клиентам, и получать в каком виде от поставщиков, должны ли указывать в счет-фактуре реквизиты и доли участников договора консорциума?
Особенности выписки счетов-фактур при реализации (приобретении) товаров, работ, услуг, осуществляемых в рамках договоров о совместной деятельности, определены статьей 417 Налогового кодекса, где установлено следующее:
В случаях, когда реализация товаров, работ, услуг осуществляется поверенным от имени и (или) по поручению участника (участников) договора о совместной деятельности:
1) счет-фактура выписывается от имени одного из участников договора о совместной деятельности или от имени поверенного с указанием в строке, отведенной для поставщика (продавца), реквизитов участника (участников) договора о совместной деятельности;
2) при выписке счетов-фактур отражается общая сумма оборота, а также сумма оборота, приходящаяся на каждого из участников согласно условиям договора о совместной деятельности.
В случаях, когда участником (участниками) договора о совместной деятельности или поверенным приобретаются товары, работы или услуги в рамках такой деятельности, в счетах-фактурах, получаемых от поставщика (продавца), должны быть выделены:
1) реквизиты участника (участников) договора о совместной деятельности в зависимости от количества участников совместной деятельности либо поверенного;
2) суммы приобретения, в том числе суммы налога на добавленную стоимость, приходящиеся на каждого из участников договора о совместной деятельности.
С учетом положений статьи 417 Налогового кодекса особенности заполнения счета-фактуры участниками договора о совместной деятельности и в адрес участников совместной деятельности предусмотрены также и Правилами выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденными приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК от 22 апреля 2019 года № 370.
При заполнении счета-фактуры от имени поверенного (то есть от лица участников консорциума) в адрес получателей в строке 10 «Категория поставщика» отмечается ячейка «F», таким образом, указывается, что поставщик является участником договора о совместной деятельности. При этом в строке 7.1 «Доля участия» отражается доля участия в совместной деятельности.
