Какими налогами облагается материальная помощь, выплачиваемая профсоюзной организацией?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 16 мая 2024 г.)
ТОО с письменного согласия сотрудника удерживает из заработной платы «на руки» 1% членских взносов, то есть с членских взносов уже удержаны налоги.
Сумма членских взносов перечисляется в общественное объединение, где распределяется на выплаты в виде материальной помощи сотрудникам ТОО.
Облагается ли ИПН материальная помощь на погребение, свадьбу, юбилей, рождение ребенка, выплаченная с общественного объединения?
Профсоюзные организации / Общественные объединения относятся к некоммерческим организациям, которые должны вести бухгалтерский учет в соответствии с действующими нормативными документами, регламентирующими ведение бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности:
Кодекс РК от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)»;
Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 г. № 234-III;
Типовой план счетов бухгалтерского учета, утвержденный приказом Министра финансов РК от 23 мая 2007 года № 185;
Правила ведения бухгалтерского учета, утвержденные приказом Министра финансов РК от 31 марта 2015 года № 241;
Формы первичных учетных документов, утвержденные приказом Министра финансов РК от 20 декабря 2012 года № 562.
Как и любая другая организация, профсоюзная организация / общественное объединение должны разработать и утвердить учетную политику, налоговую учетную политику.
В своей деятельности профсоюзная организация / общественное объединение должны руководствоваться и общими нормативными документами, такими как:
Конституция РК;
Трудовой кодекс РК;
Гражданский кодекс РК (Общая часть и Особенная часть);
Кодекс РК «Об административных правонарушениях»;
Закон РК «О некоммерческих организациях» от 16 января 2001 года № 142-II;
Устав профсоюзной организации / общественного объединения.
Как любое юридическое лицо, ведущее хозяйственную деятельность, профсоюзная организация / общественное объединение является налоговым агентом.
Налоговый агент - индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты (подпункт 53) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса).
Итак, если у профсоюзной организации / общественного объединения имеются объекты налогообложения в соответствии с действующим Налоговым кодексом, то как налоговый агент она должна исчислять, удерживать и перечислять эти налоги и платежи.
По разным налогам и обязательным платежам утверждены различные виды налоговой отчетности, которые налоговые агенты обязаны заполнять и представлять в установленные сроки в налоговые управления по месту своей налоговой регистрации.
