Е. Михалева. аудитор, директор ТОО НАК «Оптиум-Аудит»
МОНЕТАРНЫЕ И НЕМОНЕТАРНЫЕ СТАТЬИ, ПЕРЕСЧЕТ НА ДАТУ ОТЧЕТНОСТИ
По состоянию на 01.01.2015 г на счетах БУ 1210, 3510, 1610 имеется дебиторская и кредиторская задолженность в иностранной валюте, сложившаяся в результате операций по Контрактам с покупателями и поставщиками-нерезидентами. Также имеются остатки на валютных счетах в Банке.1.Какие из указанных статей являются монетарными и подлежат пересчету на отчетную дату(31.12.2014!!!), а какие являются немонетарными и не подлежат пересчету?2.Какими проводками следует отразить данный пересчет? (при составлении ФНО 100.00 за 2014 год бухгалтер не выполнил такие пересчеты и соответственно допустил ошибку)
В соответствии с МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений обменных курсов валют», статьи отчетности, выраженные в иностранной валюте, подразделяются на монетарные (денежные) и немонетарные (неденежные). Бухгалтера компаний, работающие с операциями в иностранной валюте, должны уметь очень четко делить статьи на монетарные (денежные) и немонетарные (неденежные). Ведь от этого будет зависеть правильность составления финансовой отчетности
Монетарные (денежные) статьи - это единицы валюты в наличии, а также активы и обязательства к получению или выплате, выраженные фиксированным или определяемым количеством валютных единиц. Существенной характеристикой монетарной статьи является право получить (или обязательство выплатить) фиксированное или определенное количество иностранной валюты (п.8 МСФО (IAS) 21). То есть это статьи по которым компания планирует получить или заплатить денежные средства.
Немонетарные (неденежные) статьи - это все прочие статьи, кроме монетарных статей. Существенной характеристикой немонетарной статьи является отсутствие права получить (или обязательства выплатить) фиксированное или определенное количество иностранной валюты. Примеры монетарных (денежных) статей:
денежные средства;
депозиты в банках и банковские овердрафты;
дебиторская и кредиторская задолженности, выраженные и подлежащие погашению денежными активами;
займы и кредиты выданные и полученные;
векселя, облигации и иные долговые финансовые инструменты собственные и третьих лиц.
Примеры немонетарных (неденежных) статей:
основные средства и незавершенное строительство:
нематериальные активы;
инвестиционная собственность;
гудвилл;
запасы;
расходы и доходы будущих периодов;
авансы выданные и полученные;
уставный капитал и прочие компоненты капитала;
дебиторская и кредиторская задолженности, выраженные и подлежащие погашению немонетарными активами;
акции, паи, доли и прочие долевые финансовые инструменты третьих лиц;
все статьи Отчета о совокупном доходе.
Таким образом, если дебиторская и кредиторская задолженность в иностранной валюте, сложившаяся в результате операций по Контрактам с покупателями и поставщиками-нерезидентами подлежит погашению денежными средствами, это монетарные статьи.
На конец каждого отчетного периода (п. 23 МСФО (IAS) 21):
