Как отразить в учете корректировку по сомнительным требованиям?
(Ш. Ахаева, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», профессиональный бухгалтер РК, 30 октября 2020 г.)
Реализация была 2 марта 2017 года. Оплата от заказчика была в апреле - июне месяце 2017 года. Остаток суммы на 5 млн тенге не выплатили по сегодняшнюю дату. Можно ли вернуть НДС по остаткам суммы и указать сомнительные требования в 100.00 форме 2020 года? Как нужно отразить возврат НДС в отчетности в 300.00 форме?
Пунктом 1 статьи 242 Налогового кодекса установлено, что при определении налогооблагаемого дохода расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243 - 263 Налогового кодекса.
Порядок определения вычета по сомнительным требованиям установлен статьей 248 Налогового кодекса, в соответствии с пунктом 4 которого сомнительные требования, возникшие в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг подлежат вычету в налоговом периоде, в котором истек трехлетний период, исчисляемый со дня:
- следующего за днем окончания срока исполнения требования по реализованным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого определен;
- передачи товара, выполнения работ, оказания услуг по требованию по реализованным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого не определен.
При этом отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при одновременном соблюдении следующих условий:
1) наличие документов, подтверждающих возникновение требований;
2) отражение требований в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты либо отнесение таких требований на расходы в бухгалтерском учете в предыдущих периодах.
Согласно пункту 1 статьи 384 Налогового кодекса, если часть или весь размер требования по реализованным товарам, работам, услугам является сомнительным требованием, плательщик НДС имеет право уменьшить размер облагаемого оборота по такому требованию:
1) по истечении трех лет с начала налогового периода, на который приходится:
срок исполнения требования по реализованным товарам, работам, услугам, если такой срок определен;
день передачи товара, выполнения работ, оказания услуг, срок исполнения требования по которым не определен.
Вывод:
Таким образом, дебиторская задолженность, возникшая по реализации от 02.03.2017 г. и неудовлетворенная в течение 3-х летнего периода со дня реализации, признается сомнительным требованием, подлежит вычету в 2020 году при соблюдении условий:
1) наличие документов, подтверждающих возникновение требований;
2) отражение требований в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты либо отнесение таких требований на расходы в бухгалтерском учете в предыдущих периодах.
