Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Как экспортеру зерна взять в зачет НДС по ЭСФ от поставщика - сельхозпроизводителя зерна?
(Д. Свинцицкий, налоговый консультант РК, профессиональный бухгалтер РК, ACPA, 20 мая 2026 г.)
ТОО - экспортер зерна.
С 01.01.2026 года в зачет по НДС из ЭСФ экспортеру можно взять только в размере 20% от всей суммы НДС (то есть в пределах оплаченного НДС в бюджет), так как размер дополнительного зачета сельхозпроизводителям увеличен до 80%.
В прошлые годы ТОО указывало в ФНО 300.00 всю сумму НДС из ЭСФ поставщика - сельхозпроизводителя, и в случае неподтверждения (согласно налоговой проверки по СУР и пирамиде) включало недополученную сумму НДС в себестоимость товара.
Как теперь быть с НДС по полученному в ЭСФ от поставщика - сельхозпроизводителя зерна?
Какие проводки при этом применять?
Согласно пункту 1 статьи 484 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) корректировкой суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, является увеличение или уменьшение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, в случаях, установленных данной статьей и статьей 485 Налогового кодекса (действующего с 2026 года).
Согласно подпункту 7) пункта 2 статьи 484 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) уменьшение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится по товарам, работам, услугам, по которым налог на добавленную стоимость ранее был отнесен в зачет, в следующих случаях:
- по сельскохозяйственной продукции, продукции рыбоводства или промыслового рыболовства, использованным в целях облагаемого оборота по нулевой ставке.
См. также:
письмо Департамента государственных доходов по Восточно-Казахстанской области от 18 марта 2026 года № ЖТ-2026-00818871 «О корректировке НДС на 80% при экспорте сельскохозяйственной продукции».
Согласно пункту 5 статьи 484 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) в случае, установленном в подпункте 7) пункта 2 данной статьи, корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится путем уменьшения 80% суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет по сельскохозяйственной продукции, продукции рыбоводства или промыслового рыболовства, использованным в целях облагаемого оборота по нулевой ставке.
См. также:
