А. Гридин, главный налоговый консультант
ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»
КАКОВ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НДС ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТРАНСПОРТНОГО СРЕДСТВА?
С какой суммы начислять НДС при реализации автотранспорта, купленного как товар (в балансе) в России? Стоимость автотранспорта - 2205 тг., НДС, оплаченный на код 105109, - 264 тг. Можно ли эту сумму поставить в стоимость, реализованного автомобиля за 2700? Бухгалтер начислила НДС с суммы 231 тг. (2700 - 2205 - 264).
Согласно пункту 1 статьи 238 Налогового кодекса размер облагаемого оборота по НДС определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
В соответствии с пунктом 8 статьи 238 Налогового кодекса при реализации товаров, по которым налог на добавленную стоимость, указанный в счетах-фактурах, выписанных при приобретении этих товаров, не подлежит отнесению в зачет в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим на дату их приобретения, размер облагаемого оборота определяется как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара (стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете, на дату их реализации).
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса определено, что НДС не зачитывается и учитывается в порядке, установленном пунктом 12 статьи 100 Налогового кодекса, если подлежит уплате в связи с получением легковых автомобилей, учтенных (учитываемых) в качестве основных средств.
В рассматриваемой ситуации транспортное средство не приходовалось в бухгалтерском учете ТОО в качестве основного средства и, соответственно, при его реализации исчислении НДС должно производиться согласно пункту 1 статьи 238 Налогового кодекса, т. е. от всей стоимости реализации.
Применительно к рассматриваемой ситуации, если транспортное средство было реализовано на общую сумму 2700 (с НДС), то облагаемый оборот по НДС составит 2410,71, а сумма исчисленного НДС - 289,29.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
