Какие налоговые обязательства возникают при аренде автомашины у нерезидента из России?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 31 октября 2018 г.)
Казахстанское ТОО имеет намерение заключить долгосрочную аренду на автомашину (фура) с нерезидентом (Россия) с ежемесячной оплатой арендных платежей. Нужно ли сдавать заявление о временном ввозе имущества, какие налоговые обязательства возникают с оплаты арендных платежей (НДС, КПН за нерезидента), можно ли применить сертификат о резидентстве с России, будет ли освобождение от КПН, какую налоговую отчетность должны предоставлять? Возникает ли уплата утилизационного сбора и сбора за гос. регистрацию? Можно ли согласно законодательству встать на регистрационный учет?
Вопросы оформления договорных отношений между арендодателем и арендатором регулируются главой 29 Гражданского кодекса (статьями 540-564, 573-594).
Согласно пункту 1 статьи 540 Гражданского кодекса по договору имущественного найма (аренды) наймодатель обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование.
В соответствии со статьей 541 Гражданского кодекса в имущественный наем могут быть переданы предприятия и другие имущественные комплексы, земельные участки, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств, в процессе их использования (непотребляемые вещи).
Согласно статье 544 Гражданского кодекса договор имущественного найма, заключенный на срок не более одного года, а также, если хотя бы одной из сторон договора является юридическое лицо, независимо от срока, должен быть заключен в письменной форме. Действующим законодательством не запрещено брать в аренду транспортные средства у нерезидента.
Таможенная процедура временного ввоза (допуска) регламентируется главой 31 Кодекса о таможенном регулировании в Республике Казахстан (статьи 300-307).
При использовании временно ввезенных товаров, являющихся транспортными средствами, за пределами таможенной территории Евразийского экономического союза, если они используются в качестве транспортных средств международной перевозки, применяются положения главы 40 Кодекса о таможенном регулировании в Республике Казахстан.
Относительно временного ввоза
Согласно пункту 5 статьи 440 Налогового кодекса не является облагаемым импортом:
временный ввоз товаров на территорию РК с территории государств-членов ЕАЭС, которые в последующем будут вывезены с территории РК без изменения их свойств и характеристик;
ввоз товаров на территорию РК с территории государств-членов ЕАЭС без изменения свойств и характеристик, которые ранее были временно вывезены на территорию государств-членов ЕАЭС.
Положения настоящего пункта применяются при временном ввозе товаров:
по договорам имущественного найма (аренды) движимого имущества и транспортных средств; на выставки и ярмарки.
