Письмо Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 7 апреля 2026 года № ЖТ-2026-00268911
Прошу ответить на вопрос о возможности переноса недоиспользованного в текущем месяце базового вычета 30 МРП на последующие месяцы до конца календарного года.
Статьей 403 Налогового кодекса Республики Казахстан от 18 июля 2025 года № 214-VIII (далее - Налоговый кодекс) определен базовый налоговый вычет, который составляет 30-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, применяемый за каждый календарный месяц. Общая сумма базового налогового вычета за календарный год не должна превышать 360-кратного размера месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года.
ВОПРОС: Можно ли переносить недоиспользованную в текущем месяце часть от 30 МРП базового налогового вычета, определенного статьей 403 Налогового кодекса, на последующие месяцы до конца календарного года?
Например: 140 000 Оклад (январь) - 14 000 ОПВ - 2 800 Взносы на ОСМС - 129 750 Базовый вычет (30 × 4 325) = - 6 550 Недоиспользованный базовый вычет.
Можно ли вычесть 6 550 тенге из дохода следующего месяца (февраль) при исчислении ИПН?
Республиканское государственное учреждение «Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан», рассмотрев в соответствии с Главой 12 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее - АППК) в порядке упрощенной административной процедуры обращение от 22 января 2026 года, сообщает следующее.
В соответствии со статьей 364 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее - Налоговый кодекс) объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются облагаемый доход физического лица, подлежащий налогообложению у источника выплаты, в том числе по видам доходов, облагаемый доход физического лица, подлежащий налогообложению самостоятельно, в том числе по видам доходов.
Согласно подпункту 1) пункта 2 статьи 371 Налогового кодекса в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе доход работника, включая доход домашнего работника.
При этом подпунктом 1) пункта 1 статьи 425 Налогового кодекса установлено, что к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, относятся следующие виды доходов, полученные из источников в Республике Казахстан, в том числе доход работника от налогового агента.
Пунктом 2 статьи 440 Налогового кодекса определено, что исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.
Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 363 Налогового кодекса, к сумме соответствующего облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с разделом 6 Налогового кодекса, за исключением дохода работника.
